Решение по делу № 2А-4651/2024 от 21.01.2025

Дело №а-4651/2024

73RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года <адрес>

Засвияжский районный суд <адрес> в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой налогов у ответчика образовалось отрицательное сальдо на которое были начислены пени. УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 11 633 руб. 03 коп.в том числе пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заедания в суд не явился, представила письменный отзыв в котором просил отказать в удовлетворении иска.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а – 1861/2024 суд пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление неустойки в случае просрочки уплаты налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что Решением № от 15.02.2018г. налоговым органом с ответчика взысканы налоги (страховые взносы), срок исполнения по которым истек 08.02.2018г. в размере 27 990 руб., проценты по п. 14 ст. 203.1 НК РФ в размере 28 062 руб. 31 коп.

Решением № от 19.02.2019г. налоговым органом с ответчика взысканы налоги (страховые взносы), срок исполнения по которым истек 12.02.2019г. в размере 32 385руб., пени в размере 649 руб. 53 коп., проценты по п. 14 ст. 203.1 НК РФ в размере 33 034 руб. 53 коп.

Решением № от 28.02.2020г. налоговым органом с ответчика взысканы налоги (страховые взносы), срок исполнения по которым истек 07.02.2020г. в размере 36 238 руб., пени в размере 105 руб. 70 коп., проценты по п. 14 ст. 203.1 НК РФ в размере 36 343 руб. 7 коп.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от 22.10.2021г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность по уплате страховых взносов и пени за 2020 г. в сумме 40 769 руб. 44 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 32 273 руб.55 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 8 380 руб. 70 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23 руб. 75 коп.

Тем самым суд пришел к выводу о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО1 задолженности в размере 30 737 руб. 76 коп.:

-пени на страховые взносы ОПС в размере 20 433 руб. 40 коп. за 2017г.-2020г. за период с 30.01.2019г. по 31.12.2022г.;

-пени на страховые взносы ОМС в размере 4 683 руб. 19 коп. за 2017г.-2020г. за период с 30.01.2019г. по 31.12.2022г.;

-пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 5 621 руб. 17 коп. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.

Апелляционным определением Ульяновского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено что, задолженность по страховым взносам за 2017-2020 годы взыскана с административного ответчика решениями налогового органа и судебными решениями.

Страховые взносы за 2017 год взысканы решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 990 руб., пени – 72,31 руб., всего - 28 062,31 руб.

Страховые взносы за 2018 год взысканы решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 385 руб., пени – 649,53 руб., всего - 33 034,53 руб.

Страховые взносы за 2019 год взысканы решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 238 руб., пени – 105,70 руб., всего 36 343,70 руб.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4044/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на ОПС - 32 273,55 руб. на ОМС – 8380,70 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 32 385 руб. признана налоговым органом безнадежной к взысканию на основании с п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и списана ДД.ММ.ГГГГ.

В силу приведенных обстоятельств, судебная коллегия пришла к выводу, что отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год в связи с признанием налоговым органом данной недоимки безнадежной к взысканию.

С учетом исключения из расчета пени на ЕНС недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат расчету с суммы ЕНС 84 338,06 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствие с п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Следовательно, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По смыслу вышеизложенного, налоговый орган выставляет требование об уплате задолженности один раз, и данное требование действительно до тех пор, пока не погасится общее отрицательное сальдо по ЕНС.

Следовательно, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку платежа начисляются пени.

Чтобы исключить повторное взыскание и упорядочить период взыскания пени на образовавшуюся задолженность по налогам, налоговый орган указывает период пени на дату формирования заявления в суд общей юрисдикции.

Всего сумма задолженности по пени на отрицательное сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию с ФИО1 в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 633 руб. 03 коп.

Расчет пеней судом проверен и является правильным.

В адрес ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанным выше требованием.

На основании ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании испрашиваемой задолженности по пени в сумме 11 633 руб. 03 коп., однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ по заявлению ФИО1 был отмене.

С настоящим исковым заявлением УФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по <адрес> обратилось в суд за взысканием спорной задолженности с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного и руководствуясь нормами права, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 633 руб. 03 коп. подлежат удовлетворению.

Все указанные в отзывах ответчика доводы в целом сводятся к несогласию с указанной суммой, однако доводы стороны ответчика основаны на неверном толковании норм права, и не могут является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Судом установлено, что в настоящее время задолженность имеет место быть, задолженность не погашена, а соответственно начисление пеней до полного погашения задолженности является правомерным и не противоречит положениям налогового кодекса.

Оснований для освобождения, либо снижения пеней законом не предусмотрено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 633 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд <адрес> в течение одного месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ