Решение по делу № 2А-180/2025 от 22.01.2025 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНС.

24RS0002-01-2024-005419-45

№ 2а-180/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Кончаковой М.Г., при секретаре Антиповой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНС.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 17 по Красноярскому краю по месту регистрации. В период с 17 февраля 2017 года по 25 января 2021 года ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Ответчику начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год, по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в сумме 29 354 руб. По взысканию данной задолженности инспекцией приняты меры по ст. 47 НК РФ. Вынесено постановление № 803 от 27 августа 2020 года, решение № 789 от 27 августа 2020 года, а также возбуждено исполнительное производство № 111350/20/24016-ИП от 03 сентября 2020 года, информация об окончании исполнительного производства в инспекции отсутствует;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год, по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в сумме 6 884 руб. По взысканию данной задолженности инспекцией приняты меры по ст. 47 НК РФ. Вынесено постановление № 803 от 27 августа 2020 года, решение № 789 от 27 августа 2020 года, а также возбуждено исполнительное производство № 111350/20/24016-ИП от 03 сентября 2020 года, информация об окончании исполнительного производства в инспекции отсутствует;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в сумме 32 448 руб. О взыскании данной задолженности Ачинским городским судом вынесено решение № 2а-2839/2024 от 26 августа 2024 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в сумме 8 426 руб. О взыскании данной задолженности Ачинским городским судом вынесено решение № 2а-2839/2024 от 26 августа 2024 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год, по сроку уплаты до 09 февраля 2021 года в сумме 2 180,65 руб. О взыскании данной задолженности Ачинским городским судом вынесено решение № 2а-2794/2024 от 26 августа 2024 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год, по сроку уплаты до 09 февраля 2021 года в сумме 566,26 руб. О взыскании данной задолженности Ачинским городским судом вынесено решение № 2а-2794/2024 от 26 августа 2024 года

В связи с неуплатой указанных налогов и страховых взносов, ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии на налог в сумме 29 354 руб. за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года в размере 2 574,84 руб., на налог в сумме 32 448 руб. за 2020 год со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 2 777 руб., на налог в сумме 2 180,56 руб. за 2021 год со сроком уплаты до 09 февраля 2021 года в размере177,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС на налог в сумме 6 884 руб. за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года в размере 262,84 руб., на налог в сумме 8 426 руб. за 2020 год со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 414,42 руб., на налог в сумме 566,26 руб. за 2021 год со сроком уплаты до 09 февраля 2021 года в размере 42,92 руб.

Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2858 по состоянию на 27 июня 2023 года, срок уплаты до 26 июля 2023 года, однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом. В связи с принятием изменений в Налоговый кодекс РФ с 01 января 2023 года введен ЕНС В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят: налоги, авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. С 01 января 2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо. ЕНС, действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой, после этого ЕНП определяется погашение пеней. По состоянию на 06 мая 2024 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 108 959,39 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через личный кабинет сведений № 2024-37245196 с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., срок уплаты 31 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 180,65 руб., срок уплаты 09 февраля 2021 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., срок уплаты 31 декабря 2019 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., срок уплаты 31 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 566,26 руб., срок уплаты 09 февраля 2021 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб., срок уплаты 31 декабря 2019 года.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП, то есть пополняется ЕНС на сумму задолженности + пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает.

Пени после 01 января 2023 года в сумме 7 150,03 руб.

По истечении срока исполнения по требованию сформировано и направлено в адрес ответчика решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № 4176 от 26 октября 2023 года. Налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 в г. Ачинске Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным пеням. 20 ноября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-21/5/2023, который отменен 28 марта 2024 года на основании возражений ответчика. До настоящего времени ответчиком задолженность по пени не оплачена в бюджет.

Просит взыскать с ФИО1:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: на налог в сумме 2 180,56 руб. за 2021 год, срок уплаты 09 февраля 2021 года в размере 177,19 руб., на налог в сумме 32 448 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 2 777 руб., на налог в сумме 29 354 руб. за 2019 год, срок уплаты 31 декабря 2019 года в размере 2 574,84 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС: на налог в сумме 566,26 руб. за 2021 год, срок уплаты 09 февраля 2021 года в размере 42,92 руб., на налог в сумме 8 426 руб. за 2020 год, срок уплаты 31 декабря 2020 года в размере 414,42 руб., на налог в сумме 6 884 руб. за 2019 год, срок уплаты 31 декабря 2019 года в размере 262,84 руб.;

- пени по ЕНС - 7 150,03 руб. (л.д.3-6).

Определением суда от 23 декабря 2024 года к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю (л.д.68).

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.70), просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации (л.д.61,70), извещение возвращено в суд по истечению срока хранения (л.д.77-78), возражений на иск не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.70, 80), отзыв на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 года № 204-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п. 1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 21 ноября 2022 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 04 августа 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 04 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела в период с 17 февраля 2017 года по 25 января 2021 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10). В связи с чем, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1. ст.419 НК РФ.

13 января 2020 года налоговым органом в адрес ответчика по каналам ТКС направлено требование № 911 по состоянию на 13 января 2020 года об уплате в срок до 05 февраля 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 29 354 руб., пени в размере 73,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6 884 руб., пени в размере 17,21 руб. (л.д.27,28).

18 января 2021 года налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № 816 по состоянию на 18 января 2021 года об уплате в срок до 10 февраля 2021 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 руб., пени в размере 78,5 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 426 руб., пени в размере 20,29 руб. (л.д.37, 38).

27 октября 2021 года налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 22917 по состоянию на 27 октября 2021 года об уплате в срок до 30 ноября 2021 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 2 180,65 руб., пени в размере 103,22 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 566,26 руб., пени в размере 26,80 руб. (л.д.31-32,33).

27 июня 2023 года налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2858 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 63 982,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 15 876,26 руб., пени в размере 17 539,32 руб. (л.д.17, 18).

Решением налогового органа № 789 от 27 августа 2020 года с административного ответчика взыскана задолженность за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании № 911 от 13 января 2020 года в сумме 36 311,38 руб. (л.д.21-22).

Постановлением руководителя межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю № 803 от 27 августа 2020 года принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм указанных в требовании № 911 от 13 января 2020 года: 36 311,38 руб. (налоги, сборы, страховые взносы) (л.д.19-20).

Согласно информации ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам 03 сентября 2020 года на основании акта № 803 от 27 августа 2020 года ИФНС по Центральному району г. Красноярска по делу № 10723 от 27 августа 2020 года о взыскании налогов, сборов, штрафов, процентов за счет имущества в размере 36 311,38 руб. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 111359/20/24016-ИП. В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем принудительно взыскано 0,59 руб., остаток задолженности составляет 36 310,79 руб. (л.д.72-74).

Решением налогового органа № 4176 от 26 октября 2023 года с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 2858 в размере 100 851,05 руб. (л.д.14).

Также из материалов дела следует, что решением Ачинского городского суда от 26 августа 2024 года по административному делу № 2а-2794/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год по сроку уплаты 09 февраля 2021 года в сумме 2 180, 65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за 2021 год по сроку уплату 09 февраля 2021 года в сумме 566, 26 руб., пеней за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 10 февраля 2021 года по 26 октября 2021 года в сумме 103, 22 руб., с пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10 февраля 2021 года по 26 октября 2021 года в сумме 26,80 руб., а также пеней за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 02 июля 2019 года по 13 августа 2019 года в сумме 1 417,06 руб. и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 02 июля 2019 года по 13 августа 2019 года в сумме 18,25 руб., пеней за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 01 января 2020 года по 11 марта 2021 года в сумме 2 100,28 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01 января 2020 года по 11 марта 2021 года в сумме 495,55 руб., за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 18 января 2021 года по 14 октября 2021 года в сумме 1 370,11 руб. и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 18 января 2021 года по 14 октября 2021 года в сумме 476,69 руб., всего 10 030,77 руб. (л.д.29-30).

Решением Ачинского городского суда от 26 августа 2024 года по административному делу № 2а-2839/2024 с ФИО1 взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 78,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в сумме 20,29 руб., всего 40 972,44 руб. (л.д.34-36).

Согласно информации ОСП по г.Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении находится исполнительное производство № 361003/24/24016-ИП, возбужденное 13 ноября 2024 года на основании исполнительного документа № 037545264 от 17 сентября 2024 года, выданного Ачинским городским судом в отношении ФИО1 задолженности в пользу МИ ФНС в сумме 40 958,96 руб., также на исполнении находится исполнительное производство № 360996/24/24016-ИП, возбужденное 19 сентября 2024 года на основании исполнительного документа № 037545266 от 19 сентября 2024 года, выданного Ачинским городским судом в отношении ФИО1 задолженности в пользу МИ ФНС в сумме 10 030,77 руб. В рамках исполнительных производств денежные средства не поступали (л.д.82-84).

В связи с неуплатой страховых взносов, ответчику начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии на налог в сумме 29 354 руб. за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года в размере 2 574,84 руб., на налог в сумме 32 448 руб. за 2020 год со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 2 777 руб., на налог в сумме 2 180,56 руб. за 2021 год со сроком уплаты до 09 февраля 2021 года в сумме 177,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС на налог в сумме 6 884 руб. за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года в размере 262,84 руб., на налог в сумме 8 426 руб. за 2020 год со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 414,42 руб., на налог в сумме 566,26 руб. за 2021 год со сроком уплаты до 09 февраля 2021 года в сумме 42,92 руб. (л.д.11-12).

С 01 января 2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

На ЕНП учитывается совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, в нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет. В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика открыт ЕНС без участия налогоплательщика.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежи учитываются на ЕНС и распределяются согласно алгоритма: в первую очередь в счет погашения задолженности с более ранней датой возникновения, затем погашаются начисления с текущей датой и далее распределяются в погашении пеней, процентов, штрафов.

По состоянию на 06 мая 2024 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 108 959,39 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления налоговым органом через личный кабинет сведений № 2024-37245196 с детализацией отрицательного сальдо ЕНС, которое состоит страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., срок уплаты 31 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 180,65 руб., срок уплаты 09 февраля 2021 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., срок уплаты 31 декабря 2019 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., срок уплаты 31 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 566,26 руб., срок уплаты 09 февраля 2021 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб., срок уплаты 31 декабря 2019 года и пени в размере 29 100,48 руб. (л.д.15-16).

С 01 января 2023 года пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Административный истец просит взыскать пени до 01 января 2023 года в общем размере 6 249,21 руб. и пени, образовавшиеся после 01 января 2023 года на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 150,03 руб., всего 13 399,24 руб.

На основании заявления административного истца (л.д.48-49) судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 в г. Ачинске Красноярского края № 2а-21/5/2023 от 20 ноября 2023года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю взысканы пени за период с 28 октября 2021 года по 30 октября 2023 года в размере 13 399,24 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.53).

Указанный судебный приказ определением мирового судьи от 28 марта 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.54, 55).

Согласно информации ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, на исполнении находилось исполнительное производство № 88197/24/24016-ИП, возбужденное 15 марта 2024 года на основании исполнительного документа № 2а-21/5/2023 от, выданного судьей судебного участка № 5 в г. Ачинске Красноярского края в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 13 399,24 руб. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю 13 399,24 руб. 01 апреля 2024 года исполнительное производство прекращено в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа. В ходе совершения исполнительных действий взысканий не производилось (л.д. 85-87).

После отмены судебного приказа 28 марта 2024 года административный истец в пределах срока, установленного законом, обратился с иском в суд – 23 сентября 2024 года (28 марта 2024 года + 6 месяцев).

Учитывая, что взысканные налоговым органом и решениями суда недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 - 2021 годы на момент рассмотрения настоящего дела не погашены административным ответчиком, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пени на данные платежи являются обоснованными и подлежат удовлетворению согласно расчету налогового органа в сумме 13 399,24 руб. (177,19 руб. + 2 777 руб. + 2 574,84 руб. + 42,92 руб.+414,42 руб. + 262,84 руб. + 7 150,03 руб.)

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4 000 руб.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход федерального бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ:

- за 2019 год в размере 2 574 рубля 84 копейки;

- за 2020 год в размере 2 777 рублей;

- за 2021 год в размере 177 рублей 19 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС:

- за 2019 год в размере 262 рубля 84 копейки;

- за 2020 год в размере 414 рублей 42 копейки;

- за 2021 год в размере 42 руля 92 копейки;

пени по ЕНС 7 150 рублей 03 копейки, всего пени в общей сумме 13 399 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд Красноярского края.

Судья Кончакова М.Г.

Мотивированное решение составлено 05 февраля 2025 года.