Решение по делу № 2А-7551/2022 от 14.11.2022 | Калужский районный суд (Калужская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Калужский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Самоукиной М.А.,

при секретаре н.м.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к И.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени и встречному административному исковому заявлению И.А. к ИФНС России по <адрес> о признании требований об уплате налогов, взносов и пени незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд к ответчику с указанным иском, в котором просил взыскать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79299 рублей и пени в сумме 2112, 90 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13970 рублей и пени в сумме 416, 58 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ И.А. в лице представителя по доверенности А.Г. подан встречный административный иск, принятый к производству суда протокольным определением для совместного рассмотрения с первоначальным иском, в котором заявлены требования о признании требований, выставленных к оплате И.А. незаконными, ввиду отсутствия, по мнению истца, обязанности по уплате взносов.

Представитель административного истца/ответчика по доверенности С.А. заявленные Инспекцией требования поддержала в полном объеме по приведенным в иске основаниям и письменных пояснениях к нему.

Административный ответчик/истец И.А. в суд не явилась, извещена, ее представитель по доверенности А.Г. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, полагая, что законных оснований для его удовлетворения не имеется, указав также на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материалы дела ДД.ММ.ГГГГ, материалы исполнительных производств, приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» одним из основных принципов осуществления обязательного социального страхования является государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика.

В силу статьи 1 данного Федерального закона обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 165-ФЗ субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса ( пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Федерации.

Судом установлено, и не оспорено сторонами, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ И.А. являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в ИФНС России по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ запись об И.А., как о недействующем индивидуальном предпринимателе, исключена из ЕГРИП (л.д.40).

И.А. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ: за ДД.ММ.ГГГГ год: на обязательное пенсионное страхование - 23400.00 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590.00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год: на обязательное пенсионное страхование - 26545.00 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840.00 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ год; за ДД.ММ.ГГГГ год : на обязательное пенсионное страхование - 29354.00 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884.00 руб. по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ год.

Данные взносы в установленные сроки уплачены не были.

В связи с неуплатой взносов И.А. были направлены требования

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам в сумме 27990.00 руб. и пени в сумме 719.07 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам в сумме 32385.00 руб. и пени в сумме 692.37 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по страховым взносам в сумме 622.09 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по страховым взносам в сумме 2278.03 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам в сумме 36238.00 руб. и пени в сумме 67.95 руб.

В добровольном порядке требования исполнены не были.

Согласно ст. 46 НК РФ «Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств» в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п.2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной герме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика -налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Как следует из материалов дела, налоговым органом принимались меры в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, в отношении И.А. было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика, которые были предъявлены в ОСП по <адрес> для принудительного исполнения.

При этом, исполнительные производства №-ИП, возбужденные ОСП по <адрес> на основании вышеприведенных постановлений налогового органа в отношении И.А., были окончены в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об исполнительном производстве», поскольку в ходе исполнения требований исполнительного документа местонахождение должника, его имущества не установлено либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, невозможно, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

Налоговый орган, установив, что у И.А. имеется задолженность по уплате страховых взносов и пени за периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который выдан ДД.ММ.ГГГГ, и был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В Калужский районный суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

На основании совокупности установленных по делу обстоятельств, оценив имеющиеся в деле доказательства, принимая во внимание принятие мер ко взысканию задолженности в досудебном порядке, суд полагает, что срок для предъявления рассматриваемых требований в суд налоговым органом пропущен по уважительной причине, ввиду чего по ходатайству административного истца восстанавливает его. При этом, суд также отмечает, что шестимесячный срок для обращения с иском в суд после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

Расчет налога и пени, представленный истцом, суд находит верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством, содержит периоды взыскания по каждому заявленному году, расчет соответствует данным о начислениях и списаниях, отраженным в карточке расчета с бюджетом.

Доводы, приведенные стороной административного ответчика/истца при рассмотрении дела, как в обоснование возражений относительно заявленных требований о взыскании задолженности по взносам и пени, так и встречных требований, суд признает несостоятельными, основанными на неверном толковании закона.

Так, согласно статье 28 Закона о пенсионном страховании индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФ РФ в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа - 150 рублей в месяц - является обязательным для уплаты.

Срок уплаты страхового взноса в виде фиксированного платежа установлен пунктом 4 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 148. Платеж за текущий год производится не позднее 31 декабря соответствующего года. При этом с учетом того, что пунктом 3 статьи 28 Закона о пенсионном страховании сумма фиксированного платежа определена в расчете на месяц, страхователь вправе уплачивать взносы как частями, так и единовременно за текущий год.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

На основании изложенного, руководствуясь положениями приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что административный иск ИФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению, встречный иск И.А. удовлетворению не подлежит.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с И.А. в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 рублей и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1255 рублей; задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 рублей и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 рублей, задолженность по уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей, пени по оплате взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2112,90 рублей, пени по оплате взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 416,58 рублей.

Взыскать с И.А. в местный бюджет государственную пошлину в сумме 3074,22 рублей.

Встречные требования И.А. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ