Решение по делу № 2А-711/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-711/2025

УИД: 91RS0009-01-2025-000484-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года город Евпатория

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Вильхового И.Н.,

при секретаре - Семигласовой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республики Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым с 21.08.2020г. состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

До 21.08.2020г. ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации.

Согласно сведениям из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя с 20.11.2020г. до 07.08.2024г.

В установленный законом срок (до 22.08.2024г.), ФИО1 суммы страховых взносов в Фиксированном размере в размере 29 806.45 руб. (страховые взносы в совокупном фиксированном размере) за 2024г. уплачены не были, в связи с чем, были включены в состав отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на «16» мая 2023г. (далее по тексту - Требование №), в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно Требованию №, за административным ответчиком числится: 661 984,63 руб. - недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; 1 775,00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам); 15 153,99 руб. - задолженность по пеням начисленным с 01.01.2023г. по 16.05.2023г. Требование № необходимо было исполнить в срок до 15.06.2023г. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика и получено 18.05.2023г.

Требование № административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 и. 3 ст. 69 Налогового кодекса, в добровольном порядке в полном объеме не исполнено и не обжаловано.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования № и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией в отношении ФИО1, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС (за исключением сумм задолженности в отношении которой налоговым органом ранее были приняты меры взыскания предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса), по состоянию на дату формирования заявления, в общей сумме 354 269.32 руб., состоящей из: 4773,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 115,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 201 636,00 руб. - недоимка по УСН за 2023 год; 43 909 руб. - недоимка по страховым взносам на ОПС за 2023г. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.; 103 836,32 руб.- задолженность по пеням, начисленные с 29.03.2024г. по 02.09.2024г. подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-0219-/41/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением исполняющего обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0219/41/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На дату формирования настоящего искового заявления, задолженность ФИО1 по отмененному судебному приказу №а-0219/41/2024 составляет в общем 288 062,45 руб., состоящей из: 4773,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 115,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 201 636,00 руб. - недоимка по УСН за 2023 год; 43 909 руб. - недоимка по страховым взносам на ОПС за 2023г. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.); 90 963,45 руб.- задолженность по пеням, начисленные с 29.03.2024г. по 02.09.2024г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По состоянию на 30.09.2024г.: требование № от 16.05.2023г., по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса не исполнено; после формирования заявления на вынесение судебного приказа по основаниям неисполнения указанного требования, сумма задолженности увеличилась более чем на 10 000 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для взыскания задолженности в общем размере 46 134,18 руб., состоящей из: 29 806,45 руб. - недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 16 327,73 руб. - задолженность по пене, начисленные за период с 03.09.2024г. по 29.09.2024г.

Так, ДД.ММ.ГГГГг., Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере задолженности, составляющей которой налоговым органом, ранее были приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса), по состоянию на дату формирования заявления, в общей сумме 46 134,18 руб.: 29 806,45 руб. - недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 16 327,73 руб. - задолженность по пене, начисленные за период с 03.09.2024г. по 29.09.2024г. подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Размер взыскиваемой пени рассчитан административным истцом с учетом следующего: состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1 210 087,39руб., пени 229 503,07руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 213 1 75,34 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 229 503,07 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.09.2024г.) - 213175,34 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 327,73 руб.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым 25.10.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-41-241/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от 12.12.2024г. по делу №а-41-241/2024 судебный приказ от 19.11.2024г. был отменен.

Административный истец указывает, что по состоянию на дату формирования настоящего административного заявления, задолженность ФИО1 по отмененному судебному приказу №а-41-241/2024 составляет в общем размере 46 134,18 руб.: 29 806,45 руб. - недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 16 327,73 руб. - задолженность по пене, начисленные за период с 03.09.2024г. по 29.09.2024г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 29 806,45 рублей, задолженность по пене за период с 03.09.2024г. по 29.09.2024г. в размере 16 327,73 рублей, а всего взыскать 46 134. (сорок шесть тысяч сто тридцать четыре) рубля 18 (восемнадцать) копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 6 по Республике Крым и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ; Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями абз.1 п. 4 указанной статьи Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно положениям п. 2. ст. 11 Налогового кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым с 21.08.2020г. состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

До 21.08.2020г. ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю по месту регистрации.

Согласно сведениям из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя с 20.11.2020г. 07.08.2024г.

В соответствии с пп.2. п.1 ст. 419 НК РФ, НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, в том числе адвокаты.

Согласно положениям п.1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: 49 500,00 рублей за расчетный период 2024 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно положениям п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате

налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 1 п.1 указанной статьи).

Согласно п. 4 указанной статьи Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса).

Положениям ст. 70 Налогового кодекса предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требований об уплате задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на дату формирования настоящего административного заявления, задолженность ФИО1 составляет в общем размере 46 134,18 руб.: 29 806,45 руб. - недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 16 327,73 руб. - задолженность по пене, начисленные за период с 03.09.2024г. по 29.09.2024г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням проверен судом, он является арифметически верным и принимается судом.

Контрсчёт и возражений относительно административных исковых требований административным ответчиком не представлено, также, как и не представлено доказательств погашения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по пеням с 03.09.2024г. по 29.09.2024г. в общем размере 46 134,18 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности ФИО1 в общем размере 46 134,18 руб., в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 272-273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом: недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 29 806 рублей 45 копеек, задолженность по пене за период с 03.09.2024г. по 29.09.2024г. в размере 16 327 рублей 73 копеек, а всего взыскать 46 134 (сорок шесть тысяч сто тридцать четыре) рубля 18 (восемнадцать) копеек

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Евпаторийский городской суд Республики Крым.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья И.Н. Вильховый