Дело № 2а-793/203 (М-610/2023)

УИД 42RS0037-01-2023-001127-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Сидоренко Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. по требованию *** от 19.01.2021 г. 7905,04 рубля; пени 29,12 рубля; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. по требованию *** от 19.01.2021 г. 30441,81 рубля; пени 112,13 рубля; задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 г. по требованию *** от 10.07.2019г. в сумме 99рублей; пени по нему в сумме 1,85рубля.

Административный иск обосновывается тем, что ФИО1 относится к плательщику земельного налога с физических лиц. С 5.04.1999 г. согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области ФИО1 - собственник земельного участка в *** с кадастровым номером ***. Размер земельного налога за 2015, 2016 и 2017 г. от стоимости 33266 рублей составляет 33 рубля, а всего 99 рублей. ФИО1 направлено налоговое уведомление *** от 21.08.2018 г. с указанием сумм налога за 2015, 2016 и 2017 г., но в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплачена задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 г. в полном размере, составившая 99рублей. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога административному ответчику исчислены пени в сумме 1,85 рубля, начисленные за период с 4.12.2018 г. по 9.07.2019 г. за несвоевременную уплату налога за 2017 г. ФИО1 направлено требование *** от 10.07.2019 г. об уплате в срок до 13.08.2019 г. земельного налога за 2015, 2016 и 2017 г. в сумме 99 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 5,55 рубля. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы земельного налога с физических лиц и соответствующие ему пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены. С 22.12.2009 г. по 8.12.2020г. осуществлен учет ФИО1 как индивидуального предпринимателя. На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно согласно ст.430 НК РФ. В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31декабря текущего календарного года. В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками самостоятельно. Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2020 г. составляют 8426 рублей. В связи с прекращением административным ответчиком 8.12.2020 г. предпринимательской деятельности сумма страховых взносов исчислена налоговым органом в размерах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 30441,81 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 7905,04 рубля. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога административному ответчику по взносам за 2020 г. исчислены пени в общей сумме 141,25 рубля, из них 29,12 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за период времени с 24.12.2020 г. по 18.01.2021 г.; 112,13 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за период времени с 25.12.2020 г. по 18.01.2021 г. Административному ответчику направлено требование *** от 19.01.2021 г. об уплате страховых взносов и соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до 3.03.2021 г. погасить задолженность по страховым взносам за 2020 г. в общем размере 38346,85 рубля, пени за их несвоевременную уплату в общем размере 141,25 рубля. По требованию суммы взносов и пени не оплачены. На основании подп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Суммой задолженности превышено 10000 рублей после направления ФИО1 требования *** от 19.01.2021 г. с суммами задолженности в общем размере 38488,1 рубля. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения данного требования, то есть с 3.03.2021г. Крайний срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа 3.09.2021 г. Мировому судье судебного участка *** Юргинского городского судебного района в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа, по которому 1.09.2021 г. вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене. 23.12.2022 г. мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с получением возражений должника.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика ФИО2, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежащим образом (л.д. 42 и 43).

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к нижеизложенному.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Иное установлено требованиями федерального закона в Налоговом кодексе РФ.

В силу НК РФ земельный налог уплачивается по налоговому уведомлению.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим кодексом.

В силу п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога, страховых сборов направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей налоговый орган должен обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявляет требование в порядке искового производства.

Земельный участок, принадлежащий ФИО1, имеет кадастровый ***, расположен в ***. С 22.12.2009 г. по 8.12.2020 г. ФИО1 - индивидуальный предприниматель.

Налоговым уведомлением от 21.08.2018 г. *** ФИО1 предложено уплатит не позднее 3.12.2018 г. по 33 рубля земельного налога за 2015, 2016, 2017 г. в отношении земельного участка с кадастровой стоимостью 33266 рублей, расположенного в *** (л.д. 22). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23).

Из требования *** от 10.07.2019 г. об уплате налога, взносов, пени следует, что административным истцом поставлен в известность ФИО1 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, подлежащая уплате до 13.08.2019 г., в виде задолженности по уплате земельного налога в сумме 99рублей; пени в сумме 5,55 рубля.

Согласно требованию *** от 19.01.2021 г. об уплате налога, взносов, пени административным истцом поставлен в известность ФИО1 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, подлежащая уплате до 3.03.2021г., в виде задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. 7905,04 рубля; пени 29,12 рубля.

На основании ч. 2 ст. 70 НК РФ вышеуказанные требования направлены ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (л.д. 17 и 19).

23.12.2022 г. на основании возражений административного ответчика мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района отменен судебный приказ. Из определения об отмене судебного приказа (л.д. 15) следует, что в силу п. 2 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования *** от 19.01.2021г, так как дата вынесения судебного приказа 1.09.2021г.

Учитывая, что административный иск подан в суд 21.04.2023 г. (л.д. 3-6), административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением *** от 30.10.2014 г. Думы Загарского сельского поселения Юрьянского района Кировской области, установлен размер налоговой ставки 0,1 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 44-48 и 49-53).

Исходя из требований законодательства размер земельного налога равен 33рублям из расчета: 33266 рублей (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка).

Сумма задолженности по налогу за 2015, 2016 и 2017 г. составляет 99 рублей. В связи с ее неуплатой суд удовлетворяет административный иск в части взыскания земельного налога в указанной сумме, а также пени по земельному налогу за 2017 г., начисленной ФИО1 с 4.12.2018 г. по 9.07.2019 г. в сумме 1,85 рубля (л.д. 21).

На основании требований подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 г.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из требований законодательства фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пропорционально количеству: календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определяется расчетом: 32448 рублей (размер за 2020 г.) : 12 (месяцы года) х 11 (месяцы регистрации) + 32448 рублей (размер за 2020 г.): 12 (месяцы года): 31 (дни в декабре) х 8 (дни регистрации), равен 30441,81 рубля.

Пеня за неуплату указанных страховых взносов составляет 112,13 рубля согласно расчету: 30441,81 рубля (недоимка) х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 26 (дни).

Исходя из требований законодательства фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование пропорционально количеству: календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определяется расчетом: 8426 рублей (размер за 2020г.) : 12 (месяцы года) х 11 (месяцы регистрации) + 8426 рублей (размер за 2020 г.): 12 (месяцы года): 31 (дни в декабре) х 8 (дни регистрации), равен 7905,03 рубля.

Пеня за неуплату указанных страховых взносов составляет 29,12 рубля согласно расчету: 7905,03 рубля (недоимка) х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 26 (дни).

Учитывая, неуплату вышеуказанных страховых взносов и сумм пени по ним в размерах, установленных судом, в отношении ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7905,03 рубля, в отношении остальных платежей, санкций в полном объеме.

Судом удовлетворено административное исковое заявление частично, общий размер подлежащей взысканию с административного ответчика денежной суммы равен 38588,94 рубля, состоящей из земельного налога - 99 рублей, пени по нему - 1,85 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 30441,81 рубля, пени - 112,13 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 7905,03 рубля, пени - 29,12 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 38588,94 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 1357,67рубля.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций.

Взыскать с ФИО1, проживающего в квартире *** дома *** по ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию с административного ответчика денежной суммы 38588 (тридцать восемь тысяч пятьсот восемьдесят восемь) рублей 94 копейки, состоящей из земельного налога - 99 рублей, пени по нему - 1,85 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 30441,81 рубля, пени по ним - 112,13 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 7905,03 рубля, пени по ним - 29,12 рубля.

Отказать в удовлетворении административного иска в остальной части.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1357,67 рубля.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 15.05.2023 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева