Дело № 2а-1913/2023
УИД: 76RS0017-01-2023-001791-88
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 декабря 2023 года г. Ярославль
Судья Ярославский районный суд Ярославской области Маханько Ю.М., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором с учетом уточнения требований просит:
Взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 117 рублей, а также пени в размере 12,61 рублей, на общую сумму 129,61 рублей.
В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по ЯО состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика имущественных налогов. За налогоплательщиком зарегистрированы земельные объекты. В сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией были выставлены требования. В связи с неуплатой налога, в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени.
Инспекция обратилась с заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Ярославского судебного района Ярославской области о взыскании задолженности. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-330/2023 от 30 января 2023 года. 03 марта 2023 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.
Определением суда административному ответчику предложено в течение 10 дней с момента его получения представить возражения (при их наличии) относительно возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а также возражения по существу заявленных требований. В указанный срок возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства от ответчика не поступило.
Административный ответчик ФИО1 направляла возражения на иск, в которых указывала, что возражает относительно требований, так как является пенсионером с 2014 года по возрасту, и соответственно, освобождается от налога на то имущество, в отношении которого образовалась недоимка по налогу на физических лиц. Также полагала, что в заявленным требования должны применяться последствия пропуска срока исковой давности. Просит отказать в удовлетворении требований.
Административным истцом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области был представлен отзыв на возражения с уточнением исковых требований, в котором указано, что инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в установленный срок. Относительно земельного налога указано, что предоставление льгот в виде полного освобождения в данном случае не предусмотрено. В перечень указанных в п. 5 ст. 391 НК РФ не включены пенсионеры (по возрасту). Решением муниципального совета Кузнечихинского с\п ЯМР от 19 ноября 2014 года №8 дополнительные льготы для пенсионеров (по возрасту) также не установлены. Таким образом, земельный налог за 2016 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен правомерно и подлежит уплате. В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные сроки налог не уплачен были начислены пени. Относительно налога на имущество физических лиц указали, что согласно сведениям, полученным налоговым органом из регистрирующих органов, на ФИО1 зарегистрирован только жилой дом, расположенный по адресу: ЯО, <адрес> с 15 апреля 2013 года и по настоящее время, в соответствии со ст. 407 НК РФ ФИО1 освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц. Налоговым органом был сделан перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 года и пени, в связи, с чем задолженность отсутствует.
Согласно ч. 4 ст. 292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года №ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгами (долговой центр).
В соответствии с п. 1 приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года №01-05/0089 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области. Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области.
Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведения, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности земельные участки:
- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 1 и 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 2 ст. 390 НК РФ кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления:
- №75439485 от 13.09.2016 в сумме 204 рубля,
- №71106346 от 21.09.2017 в сумме 243 рубля.
В установленные законом сроки, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:
- №49881 от 03.08.2020 по сроку уплаты 21.09.2020 года,
- №13525 от 07.02.2019 по сроку уплаты 20.03.2019 года.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пени составили 12,61 рублей.
Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является получателем пенсии по возрасту, которая назначена ей с 01 августа 2014 года – бессрочно.
Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Статьей 395 НК РФ предусмотрены налоговые льготы по налогу в виде полного освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Для физических лиц налоговая льгота по налогу предусмотрена только для лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Для инвалидов I и II групп инвалидности и пенсионеров льготы по налогу в виде полного освобождения не предусмотрены федеральным законодательством.
Решением муниципального Совета Кузнечихинского с\п ЯМР от 19 ноября 2014 года №7 дополнительные льготы для пенсионеров по возрасту, также не установлены.
Как следует из материалов дела №2а-330/2023 по заявлению МИФНС №10 по Ярославской области о взыскании задолженности с ФИО1 30 января 2023 года мировым судьей судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №10 по Ярославской области, в том числе земельного налога.
03 марта 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.
Согласно материалам дела административное исковое заявление поступило в суд 11 июля 2023 года, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области. Соответственно срок на обращение в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. При этом судом учитывается, что мировым судьей заявление о выдаче судебного приказа было принято, судебный приказ выдан.
В связи, с чем с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2016 год в размере 117 рублей, а также пени за период с 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2019 года в размере 12,61 рублей.
Судом установлено, что до настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени не погашена, установленный порядок направления налогового требования, и обращения в суд соблюден.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 106 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт № выданный ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ОГРН №) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 117 рублей, а также пени в размере 12,61 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт № выданный ДД.ММ.ГГГГ Отделом <адрес>) в доход бюджета Ярославского муниципального района <адрес> госпошлину в размере 400 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.М. Маханько