УИД 55RS0014-01-2023-000301-04
Дело № 2а – 323/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Калачинск 30 июня 2023 года
Калачинский городской суд в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО11 взысканиинедоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Калачинский городской суд Омской области с вышеназванным административным исковым заявлением обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, в обоснование указав, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО10 ИНН <данные изъяты>. С 29.09.2007 по 16.10.2017 ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Также административный ответчик являлся собственником транспортных средств: ГАЗ <данные изъяты>. Административному ответчику направлялось уведомление от 01.09.2021 <данные изъяты> о необходимости уплатить сумму транспортного налога за 2020 год в размере 12500 рублей. В связи с неуплатой налога было направлено требование <данные изъяты> по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022 об уплате вышеуказанного налога и пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 59,79 руб. Также в адрес административного ответчика направлялось требование <данные изъяты> по состоянию на 17.02.2022 со сроком исполнения до 17.03.2022 об уплате пени,начисленной на указанную недоимку в периодс 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 59,79 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в период в размере 381,31 руб.; пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на страховую пенсию за 2017 год вразмере 1887,03 руб.
С учетом изложенного, с учетом уточнения требованийпросили взыскать с ФИО12 по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2609,18 руб., а также пеню, начисленную на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 59,79 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в период в размере 381,31 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на страховую пенсию за 2017 год в размере 1887,03 руб.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела ФИО13 имея статус индивидуального предпринимателя в период с 29.09.2007 по 16.10.2017, состоял на учете как плательщик страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налогоплательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в фиксированном размере 24300 рублей за расчетный период 2017 года.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей за расчетный период (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Кроме того, согласно имеющихся в материалах дела документов, в 2020 году ФИО14 являлся собственником транспортных средств, <данные изъяты>
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Во исполнение указанных норм НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО15.10.2021 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 <данные изъяты>, с установлением срока уплаты до 01.12.2021, в котором за 2020 год определена сумма налога по транспортному налогу в размере 12500 рублей (л.д.16).
28.12.2021 в адрес ФИО16 Оглы направлено требование <данные изъяты> об уплате транспортного налога в размере 12500 рублей и пени в сумме 59,79 руб. (л.д.18).
24.02.2022 в адрес ФИО17 Оглынаправлено требование <данные изъяты> об уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18556,45 руб., пени в сумме 5654,13 руб., об уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование в размере 3639,92 руб., пени в сумме 1114,09 руб.,
В указанный срок административный ответчик обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнил.
Неисполнение требований послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском.
Административным ответчиком представлен чек-ордер об уплате единого налогового платежа 17.06.2023 в сумме 14828 рублей 13 копеек.
Согласно пояснениям налогового органа данные денежные средства распределены следующим образом: 4937,31 руб. –задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 9890,82 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2020 год.
Тем самым задолженность ФИО18 Оглы по состоянию на 27.06.2023 составляет 4937,31 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 2609,18 руб., пени по транспортному налогу в размере 59,79 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 381,31 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 1887,03 руб.
В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений, предусмотренных ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в установленный законом 6-месячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 7 в Калачинском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени, на основании которого 25.05.2022 был выдан судебный приказ в отношении должника М. Оглыопределением от 26.09.2022 судебный приказ отменен на основании заявления должника (л.д.5).
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Тем самым, срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени не пропущен, поскольку с настоящим иском административный истец обратился в суд, согласно штампа на почтовом конверте, 27.03.2023 (л.д. 31), то есть в установленный законом срок для обращения.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика страховых взносов и пеней, а также недоимки по транспортному налогу, поскольку соответствующее требование налоговым органом было направлено, однако задолженность не погашена
Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки, предоставленного административным истцом и не опровергнутого административным ответчиком.
Разрешая вопрос о судебных расходах, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с ФИО19 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 593 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО20 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО21, <данные изъяты> г.р., проживающего по адресу: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>:
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2609 рублей 18 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 59,79 руб.;
- пеню, начисленную на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 59,79 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в период в размере 381,31 руб.;
- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на страховую пенсию за 2017 год в размере 1887,03 руб.
Взыскать с ФИО22 доход бюджета государственную пошлину в размере 593 рубля.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Шестакова О.Н.