Дело № 2а-402/2025

УИД № 21RS0001-01-5-000370-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года <адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Филатовой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Авдониной Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление) обратилось в Алатырский районный суд Чувашской Республике с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц и пеням, мотивируя исковые требования следующим:

На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающий по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>.

По сведениям, имеющимся в Управлении, ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира, адрес: 429828, Чувашская Республика, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>, кадастровый №, площадь 42,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 имеет недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 355 руб. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налогов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени 10417,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет прилагается). Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10772,6 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 355 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 10417,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 48 Кодекса, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

Сумма задолженности подлежит зачислению: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес> БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя №, Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03№, ОКТМО: 0

ИНН получателя: <***>, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967, КБК: 18№.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, в судебное заседание не явился, суду представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещен о дне и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент формирования административному ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 названной статьи.

Правила, установленные названной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263 -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу 429811, Россия, Чувашская Республика - Чувашия, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>, кадастровый №, площадью 42,7 кв.м.

Согласно гл. 32 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 406 НК РФ и ст. 25 Решения Собрания депутатов <адрес> Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции» в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

- 0,1 % процента в отношении жилых домов. квартир комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов. в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства. огородничества. садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых не превышает 2000,0 тысяч рублей;

- 0,2% процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет от 2000,0 до 2500,0 тысяч рублей;

- 0,3% процента в отношении : жилых домов. квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилок догм; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет свыше 2500,0 тысяч рублей;

- 0,75 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

(в ред. Решения Собрания депутатов <адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ №)

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 имеет недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 355 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налогов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени 10417, 60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 3184,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменение суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о приказа о взыскании.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 10 772,60 рублей, в том числе: налог на имущество за 2023 год в сумме 355 руб.; пени в размере 10417,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>, (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ выдан Отделением по вопросам миграции МО МВДД России «Алатырский»), ИНН №, СНИЛС №) задолженность в общем размере 10772,6 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 355 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 10417,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, номер счета №, получатель платежа Казначейство России (ФНС России), счет №, ИНН <***>, КПП 770801001, код налогового органа: 9967, КБК 18№, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: Л.Н. Филатова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.