Решение по делу № 2А-180/2025 от 20.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пене.

Дело № 2а-180/2025

УИД: 66RS0021-01-2025-000067-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 20 февраля 2025 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Бабинова А.Н.,

при секретаре Охотниковой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пене,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС № по СО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные сроки.

В обоснование административного иска истец указал, что в порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ответчиком ФИО1 требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по СО принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> реорганизована путем присоединения к МИФНС № по СО. Задолженность налогоплательщика на основании указанного решения не погашена. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по СО обратилась к мировому судье судебного участка № Богдановичского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене на сумму 24 248 руб. 30 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанной сумме. В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в 2022 году являлась плательщиком страховых взносов, в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год. Уплата страховых взносов за 2022 год осуществляется до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год составила 30 754 руб. 46 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составило 19 253 руб. 42 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 7 826 руб. 79 коп. Отрицательное сальдо составило 3 575 руб. 40 коп. В связи с неуплатой страховых взносов, ответчику начислена сумма пени, которая составила 1 897 руб. 11 коп. Добровольно ответчиком задолженность по страховым взносам и пени не выплачена. Просили иск удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования удовлетворить (л.д. 9 оборот).

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание по неизвестным причинам, хотя была должным образом извещена о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации по месту жительства, ходатайств об отложении дела или о рассмотрении дела в свое отсутствие не заявляла.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах » установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.26)

В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.14)

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности, истцом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ответчику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.16-19)

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность ответчиком на основании указанного решения не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Богдановичского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене в сумме 24 248 руб. 30 коп. В этот же день мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в указанном размере. В связи с поступившими возражениями от должника определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 11).

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также установленный в требовании срок по уплате задолженности, суд признает, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени истцом пропущен не был.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Датой образования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) является ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 81 коп., в том числе пени 2 руб. 81 коп. Указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

Из представленных расчетов следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год у административного ответчика составила 30 754 руб. 46 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составило 19 253 руб. 42 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 7 826 руб. 79 коп. Отрицательное сальдо составило 3 575 руб. 40 коп. В связи с неуплатой страховых взносов, ответчику начислена сумма пени, которая составила 1 897 руб. 11 коп. (л.д.20-24,27-28)

При таких обстоятельствах, проверив расчеты взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные сроки, в размере 24 725 руб. 93 коп.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.

Судья А.Н. Бабинов