Решение по делу № 2А-5204/2023 от 07.11.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Гатчина 07ноября 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

Председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком по ДД.ММ.ГГГГ,

при помощнике судьи Федюшиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о признании задолженности по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском к административному ответчику, указав в обосновании своих требований, что в ДД.ММ.ГГГГ г. в личном кабинете «Госуслуги» появилась налоговая недоимка в размере <данные изъяты> руб. При этом в собственности имущества, земельных участков, транспорта не имеет. Однако, несколько лет назад на нем числилось транспортное средство, в связи с чем в ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении него был выдан судебный приказ о взыскании транспортного налога, который в ДД.ММ.ГГГГ г. был оплачен. Обратившись в ФНС Тосно, получил разъяснения о том, что высвечивается задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., который как оказалась, не был взыскан, списан или оплачен, а также пени к нему. Помимо этого, в ДД.ММ.ГГГГ г., когда транспортное средство уже более года было снято с регистрационного учета, им были оплачены все требования налогового органа, в связи с чем был уверен, что задолженности за ним не числится. ФНС также не принимало меры для взыскания с него данного транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. и пеней. Также, общий срок исковой давности составляет ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с тем, что указанная налоговой службой недоимка представляет собой транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени. Срок уплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок исковой давности по транспортному налогу к нему за ДД.ММ.ГГГГ г. истек ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем административный истец просит признать утраченной возможность взыскания ответчиком задолженности с истца за транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ гг. и соответствующих пеней, в связи с истечением установленных сроков взыскания, признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Истец, явившисьв судебное заседание, требование иска поддержал по изложенным в нем основаниям. При этом пояснил, что за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог был уплачен путем погашения судебного приказа. Копии предоставил, там указан период, за который взыскивали налог. Ответчик в своем отзыве указывает, что налог действительно был взыскан, но в автоматическом режиме, но зачислен за иной период. Полагает, чтоадминистративным ответчиком пропущен срок, также за ДД.ММ.ГГГГ год часть взыскания была оплачена.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в поясненияхпо делу о том, что на основании сведений, представленных в налоговый орган от ГИБДД Санкт-Петербурга и Ленинградской области ФИО2 был начислен транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ г. согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. На основании сведений, поступивших от налогового агента ООО ПАО СК «<данные изъяты>» ФИО2 получил доход в ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. (код дохода № – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») сумма налога к уплате <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Так как налоги не были уплачены в установленный законом срок, были направлены требования об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены. За несвоевременность уплаты налогов начислены пени. В связи с тем, что требование № об уплате налога, сбора не было исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № <адрес> области с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № <адрес> области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. с ФИО2 на сумму <данные изъяты> руб. К исполнению судебный приказ инспекцией не предъявлялся.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет налог – <данные изъяты> руб. В связи с неисполнением требования № об уплате налога, сбора со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № <адрес> <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. вразмере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мирровым судьей судебного участка № № <адрес> <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. с ФИО2 на сумму <данные изъяты> руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № на сумму <данные изъяты> руб. (Взыскано <данные изъяты> руб.).Взыскания в автоматическом режиме были зачтены в счет погашения задолженности: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. осталась неисполненной. Исполнительное производство окончено. В связи с неисполнением требования № об уплате налога, сбора со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г., полученных физическими лицами вразмере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., задолженности по налогу на доходы, полученных физическими лицами с ФИО2 на общую сумму <данные изъяты> руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № на сумму <данные изъяты> руб. (Взыскано <данные изъяты> руб.). Взыскания в автоматическом режиме были зачтены в счет погашения задолженности: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. осталась неисполненной. Исполнительное производство окончено.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно материалов дела, что по имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу ФИО2 было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу ФИО2 было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № <адрес> вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> коп.ДД.ММ.ГГГГ в Тосненском РОСП УФССП России по ЛО на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, взыскатель ИФНС по <адрес> <адрес>, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с должника взысканы денежные средства в размере <данные изъяты> руб., взыскателю перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> руб., должнику возвращено – <данные изъяты> руб.

Согласно скриншоту личного кабинета на портале «Госуслуги» за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Согласно выписке из Единого налогового счета по транспортному налогу ФИО2, за последним числится задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2); обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса сроки на принятие решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пеней, штрафа) исчисляются с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового Кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового Кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Разрешая спор, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь названными в судебном акте нормами материального права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований и исходит при этом из того, что мировым судьей судебного участка № № <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО2 <данные изъяты> рублей – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., которая частично была исполнена на сумму <данные изъяты> рубля посредством распределения налоговым органом сумм, поступивших за иные периоды. Также, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № № <адрес> с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рубля, а также недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., которые были исполнены в принудительном порядке в рамках взыскания по исполнительному производству. Также, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., которая была исполнена в принудительном порядке в рамках взыскания по исполнительному производству.

Таким образом, налоговым органом были предприняты меры ко взысканию недоимки, она была взыскана в принудительном порядке в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ г. г., частично было погашена за ДД.ММ.ГГГГ., а потому ею нельзя признать безнадежной ко взысканию. Факт распределения поступающих денежных сумм за иные налоговые периоды в рамках рассматриваемого спора правого значения не имеют, т.к. взыскание производилось в принудительном порядке в рамках судебных решений, а потому указанную недоимку нельзя признать безнадежной ко взысканию, в удовлетворении заявленных административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о признании задолженности по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. безнадежной ко взысканию, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалахдела № №-14Гатчинского городского суда Ленинградской области