Административное дело № 2а-3553/2022
УИД 48RS0001-01-2022-002572-53
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 сентября 2022 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при секретаре Волокитиной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее по тексту - МИФНС № 6 по Липецкой области, административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась с административным иском к Подольских А.С., в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 6 038 руб. 63 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 06.10.2020 г. по 11.10.2020 г. в размере 5,13 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 14 561 руб. 23 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 06.10.2020 г. по 11.10.2020 г. в размере 12,38 руб., а всего на сумму 20 617 руб. 37 коп., ссылаясь на то, что Подольских А.С. направлялось налоговое требование об уплате взносов и пени, однако недоимка им уплачена не была.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 1 и 5 ст. 430 НК РФ (в редакции согласно заявленному периоду взыскиваемых страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере … - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере … - 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу п.1.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
В соответствии с п.п. 1 - 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как усматривается из материалов дела, согласно данным МИФНС №6 по Липецкой области, в частности, выписке из ЕГРИП, Подольских А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2017 года по 18.09.2020 года.
Таким образом, Подольских А.С. в заявленный налоговым органом период – 2020 г. (с 01.01.2020г. по 18.09.2020г. включительно) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
При этом Подольских А.С. оплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 г. не произвел.
В соответствии с расчетом административного истца, находящимся в материалах дела, размер недоимки по страховым взносам, подлежащим уплате за 2020 год составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 14 561 руб. 23 коп. (20318/12*8 + 20318/12/30*18), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 038 руб. 63 коп. (8426/12*8 + 8426/12/30*18) (оба размера задолженности указаны в требовании № 46758 от 12.10.2020 г.). Согласно сведениям налогового органа, уплата по указанной задолженности не производилась, в подтверждение чего приложены сведения из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Поскольку в установленные сроки данные взносы уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ Подольских А.С. были начислены пени по фиксированным платежам по страховым взносам: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. по требованию № от 12.10.2020 г. в размере 5 руб. 13 коп. (за период с 06.10.2020 г. по 11.10.2020 г.), а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2020 г. по требованию № 12.10.2020 г. в размере 12 руб. 38 коп. (за период с 06.10.2020 г. по 11.10.2020 г.), что подтверждается расчетом сумм пени.
Судом принимаются представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам за 2020 г. и пени, поскольку они произведены в соответствии с требованиями действующего законодательства, являются математически правильными, ответчиком не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.
Факт направления в адрес Подольских А.С. требования № от 12.10.2020 г. об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени подтверждается отчетом об отслеживании отправлений АО «Почта России» ПС «Регион курьер +».
Согласно представленным материалам, 29 января 2021 года мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка в рамках административного дела № № вынесен судебный приказ, который 14 февраля 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
13 мая 2022 года налоговый орган обратился с административным иском в суд, т.е. с соблюдением установленного законом срока.
Таким образом, инспекцией соблюден как порядок взыскания налога, так и срок обращения в суд.
Судом также установлено, что в рамках исполнения судебного приказа от 29.01.2021 года по административному делу №а-№/2021 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23.04.2021 года о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС № 6 по Липецкой области задолженности по налогам в размере 20 617 руб. 37 коп. Данное исполнительное производство было прекращено 21.02.2022 года в связи с отменой вышеуказанного судебного приказа.
В процессе исполнения судебного приказа с должника в пользу административного истца взыскано и перечислено с депозитного счета службы судебных приставов в общей сложности 3 руб. 03 коп., из которых 07.06.2021 года перечислено взыскателю 0 руб. 89 коп. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 07.06.2021 года – 2 руб. 13 коп. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и 07.06.2021 года – 0 руб. 01 коп. в счет оплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Сведений о том, что данные суммы возвращены должнику, в частности, в порядке поворота исполнения судебного приказа, не имеется.
Таким образом, с Подольских А.С. подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. и пени с уменьшением на вышеуказанные взысканные с него денежные средства, в следующих размерах:
по страховым взносам на ОМС: 6 038 руб. 63 коп. - 0 руб. 89 коп. = 6 037 руб. 74 коп.;
по страховым взносам на ОПС: 14 561 руб. 23 коп. - 2 руб. 13 коп. = 14 559 руб. 10 коп.
по пени на ОМС: 5 руб. 13 коп. - 0 руб. 01 коп. = 5 руб. 12 коп.
Итого в общем размере задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС составляет 20 596 руб. 84 коп. (6 037 руб. 74 коп. + 14 559 руб. 10 коп.) и пени в общем размере 17 руб. 50 коп. (5 руб. 12 коп. + 12 руб. 38 коп.), а всего на сумму 20 614 руб. 34 коп.
Доказательств уплаты указанных недоимок по страховым взносам и пени в общем размере 20614 руб. 34 коп. Подольских А.С. не представлено.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания вышеназванных страховых взносов и пени, а также срок обращения в суд, у налогоплательщика Подольских А.С. возникла обязанность по уплате указанных страховых взносов, которую он добровольно не исполнил, суд считает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению, и с Подольских А.С. надлежит взыскать недоимку по страховым взносам за 2020 г. в общем размере 20 596 руб. 84 коп. и пени 17 руб. 50 коп., а всего – 20 614 руб. 34 коп.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 818 руб. с Подольских А.С. в доход бюджета г.Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2020 год на сумму 6 037 руб. 74 коп., и пени за период с 06.10.2020 г. по 11.10.2020 г. в размере 5 руб. 12 коп.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2020 год на сумму 14 559 руб. 10 коп., и пени за период с 06.10.2020 г. по 11.10.2020 г. в размере 12 руб. 38 коп.,
а всего взыскать 20 614 руб. 34 коп.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Получатель: ИНН <***>, УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области, р/с <***>, БИК 044206001, отделение г.Липецк, ОКТМО 42701000,
КБК:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пени) 18210202140062110160,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование 18210202103081013160,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пени) 18210202103082013160.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 818 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.