Решение № вручено ФИО1 лично 12.09.2022.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности:
№ от 08.07.2023 об уплате задолженности на общую сумму 132.395,32 руб., в том числе, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 63.447,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 17.622,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 35.674,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 8.766,00 руб., штрафы за непредоставление налоговой декларации в размере 920,42 руб. Срок уплаты по требованию - до 28.08.2023.
Требование № от 08.07.2023 направлено административному ответчику, получено 31.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика, который открыт ФИО1 02.02.2017.
На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.
На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, штрафам в общей сумме 82.392,81 руб.,
(налог – 58.500,72 руб., пени – 22.178,58 руб., штраф – 1.713,51 руб.), из них:
– налог по УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 21.911,00 руб. за 2022 год, пени в сумме 38,34 руб. за период с 29.04.2023 по 05.05.2023;
– пени в сумме 0,64 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в сумме 6.00 руб. за период с 26.04.2022 по 05.05.2023, задолженность уплачена 14.11.2023;
– пени в сумме 352,95 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 7.353,00 руб. за период с 26.10.2022 по 05.05.2023, судебный приказ № от 22.02.2024 отменён, задолженность уплачена в период с 11.05.2024 по 08.06.2024;
– пени в сумме 2.457,90 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 34.177,00 руб. за период с 26.07.2022 по 05.05.2023, судебный приказ № от 22.02.2024 отменён, задолженность уплачена в период с 11.03.2024 по 08.06.2024;
– страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 05.06.2023 в сумме 17.622,06 руб., пени в сумме 66,08 руб. за период с 06.06.2023 по 20.06.2023.;
– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.229,79 руб. за 2022 год по сроку уплаты 05.06.2023, пени в сумме 07,07 руб. за период с 06.06.2023 по 28.06.2023;
– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34.445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 17.473,46 руб.
– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8.766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 264,41 руб.;
– штраф по ч.1 ст. 119 НК Ф в размере 793,09 руб.;
– штраф по ч.1ст. 119 НК ПФ в размере 920,42 руб.;
– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9.222,41 руб., за период с 10.01.2023 по 13.11.2023;
– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10.034,19 руб., за период с 14.11.2023 по 17.05.2024.
Отрицательное сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС), формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчёт налога и пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчёта суду не представил.
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 16.08.2024 отменён судебный приказ № от 22.02.2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.
Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 16.08.2024 отменён судебный приказ № от 24.06.2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.
Административные иски после отмены судебных приказов предъявлены УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 11.02.2025.
Таким образом, срок предъявления административных исков суд административным истцом соблюдён.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Предоставление должнику отсрочки или рассрочки уплаты взысканных сумм подлежит разрешению на стадии исполнения решения суда.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 82.392 (восемьдесят две тысячи триста девяноста два) рубля 81 копейку, в том числе:
– налог по УСН за 2022 год в размере 21.911 (двадцать одна тысяча девятьсот одиннадцать) рублей 00 копеек;
– пени по налогу на УСН за 2022 год в сумме 38 (тридцать восемь) рублей 34 копейки;
– пени по налогу на УСН за 2022 в сумме 0 (ноль рублей) 64 копейки;
– пени по налогу на УСН за 2022 год в сумме 352 (триста пятьдесят два) рубля 95 копеек;
– пени по налогу на УСН за 2022 год в сумме 2.457 (две тысячи четыреста пятьдесят семь) рублей 90 копеек;
– страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 17.622 (семнадцать тысяч шестьсот двадцать два) рубля 06 копеек;
– пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 66 (шестьдесят шесть) рублей 08 копеек;
– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1.229 (одна тысяча двести двадцать девять) рублей 79 копеек
– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 7 (семь) рублей 07 копеек;
– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17.473 (семнадцать тысяч четыреста семьдесят три) рубля 46 копеек;
– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 264 (двести шестьдесят четыре) рубля 41 копейки;
– штраф по ч.1 ст. 119 НК Ф в размере 793 (семьсот девяносто три) рубля 09 копеек;
– штраф по ч.1ст. 119 НК ПФ в размере 920 (девятьсот двадцать) рублей 42 копейки;
– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9.222 (девять тысяч двести двадцать два) рубля 41 копейка, за период с 10.01.2023 по 13.11.2023;
– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10.034 (десять тысяч тридцать четыре) рубля 19 копеек, за период с 14.11.2023 по 17.05.2024.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что с мотивированным решением суда они могут ознакомиться в здании Шадринского районного суда Курганской области 28 марта 2025 года, после 13 часов 00 минут.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.
Судья В.С. Сычёв