Решение по делу № 2А-2415/2025 от 29.07.2025 | Кировский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

УИД 16RS0047-01-2025-001440-16

Дело № 2а-2415/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2025 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Андреева А.Р., при секретаре судебного заседания Минуллиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее административный истец или налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик или налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 13 976,22 руб., пени в размере 268,46 руб., начисленные на недоимку в размере 63 918,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 46,74 руб., начисленные на недоимку в размере 77 894.24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 192,62 руб. начисленные на недоимку в размере 64 405,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 14 484,04 руб.

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений, имеющихся у административного истца, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

Налог на профессиональный доход уплачивается по итогам месяца (налоговый период).

Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч.1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-Ф3). Срок оплаты - не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) начислены пени.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес>

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 13 976,22 руб., пени в размере 268,46 руб. начисленные на недоимку в размере 63 918,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 46,74 руб. начисленные на недоимку в размере 77 894,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 192,62 руб. начисленные на недоимку в размере 64 405,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 14 484,04 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, причина неявки суду не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является город Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан, могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее НПД).

Введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Объектом налогообложения при использовании НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 Закона № 422-Ф3).

Самозанятое лицо при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, обязано сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Осуществлять это плательщик НПД должен с использование мобильного приложения «Мой налог», и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или) уполномоченную кредитную организацию.

Помимо этого, физическое лицо должно передать сведения о произведенных расчетах в налоговую инспекцию (пункт 1 статьи 14 Закона № 422-Ф3).

Согласно сведений, имеющихся в налоговом органе налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога профессиональный доход (самозанятый).

Налог на профессиональный доход уплачивается по итогам месяца (налоговый период).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2. 3 стать 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты установленный срок производится взыскание задолженности в предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

-не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность налогоплательщиком по уплате налогов не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно административному исковому заявлению пени в размере 12 554,30 руб. образовались в результате неуплаты налога на профессиональный доход (далее НПД) в размере 41 476 руб. за июнь 2024 года, за июль 2024г. в размере 13 976.22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 483,17 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 959,48 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7336,19 руб., за 2021 год в размере 249,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 483,17 руб., который погасил задолженность по страховым взносам по ОМС за 2019 год.

За взысканием страховых взносов за 2019 год налоговый орган вынес постановление № от ДД.ММ.ГГГГ и направил в Службу судебных приставов для исполнения. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства (14620/20/16004-ИП).

Кировским районным судом г. Казани вынесено решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика страховых взносов за 2020 год.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно расчетам административного истца за административным ответчиком числиться задолженность на общую сумму 14 484,04 руб. Данная задолженность по настоящее время не уплачена, доказательств обратному суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 13 976 рублей 22 копейки, пени в размере 268 рублей 46 копеек, начисленные на недоимку в размере 63 918 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 46 рублей 74 копейки, начисленные на недоимку в размере 77 894 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 192 рубля 62 копейки, начисленные на недоимку в размере 64 405 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 14 484 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года.

Судья А.Р. Андреев