Решение по делу № 2А-3-4/2025 от 04.02.2025

КОПИЯ

УИД 52RS0023-01-2024-000431-04

Дело № 2а-3-4/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Вад Нижегородская область 20 января 2025 года

Перевозский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Логиновой А.Я., при секретаре судебного заседания Корниловой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании постоянного судебного присутствия в с. Вад административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, указывая, что он состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. единый налог на вмененный доход в размере - <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере - <данные изъяты>

Ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. А также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

ДД.ММ.ГГГГ. года ФИО1 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение абз.3 п.2.1, ст.346.32 НК РФ ФИО1 занижена сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ., на <данные изъяты>, в связи с тем, что налогоплательщиком уменьшена сумма единого налога на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС на <данные изъяты>

Исходя из абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

Фиксированный платеж ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ. установлено: общая сумма исчисленного ЕНВД составила- <данные изъяты>

-сумма страховых взносов на ОПС составила - <данные изъяты> (по декларации <данные изъяты>)

-сумма налога, подлежащая уплате составила -<данные изъяты> (<данные изъяты>- <данные изъяты>) (по декларации <данные изъяты>)

За нарушение сроков уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в соответствии со ст.75 НК РФ, предусмотрена мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде пени.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком-организацией сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.2 ст. 112 НК и смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 112, не установлены.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён.

До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты>.

В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2023 № 529-ФЗ «О создании межрайонных судов Нижегородской области, об упразднении некоторых районных судов Нижегородской области и образовании постоянных судебных присутствий в составе некоторых межрайонных судов Нижегородской области», в связи с упразднением Перевозского районного суда Нижегородской области, Бутурлинского районного суда Нижегородской области, Вадского районного суда Нижегородской области и образованием Перевозского межрайонного суда Нижегородской области с образованием в его составе постоянного судебного присутствия в рабочем поселке Бутурлино Бутурлинского района Нижегородской области и селе Вад Вадского района Нижегородской области, Постановлением президиума Нижегородского областного суда от 19 декабря 2024 года о начале деятельности межрайонных судов, указанное дело передано в производство Перевозского районного суда Нижегородской области. Перевозский межрайонный суд Нижегородской области начал осуществлять свою деятельность 17 января 2025 года на основании Постановлением президиума Нижегородского областного суда от 16 января 2025 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, поддерживает исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее против административных требований возражал.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы дела, в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. А также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

-сумма страховых взносов на ОПС составила - <данные изъяты> (по декларации <данные изъяты>)

-сумма налога, подлежащая уплате составила -<данные изъяты> (<данные изъяты>- <данные изъяты>) (по декларации <данные изъяты>).

ФИО1 оплатил платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> частично задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 произвел оплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере: за 1 квартал - ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, 2 квартал - ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, 3 квартал - ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и в связи со своевременной оплатой страховых взносов в декларации по ЕНВД уменьшил сумму начислений за ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 нарушил срок оплаты (ДД.ММ.ГГГГ) по страховым взносам, который погасил ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим в декларации по ЕНВД расчет за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> не подлежит уменьшению.

За нарушение сроков уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в соответствии со ст.75 НК РФ, административным истцом начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое последним не исполнено, в связи с чем указанные суммы предъявлены ко взысканию в судебном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении в связи с пропуском административным истцом срока.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в частности, в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как следует из материалов дела ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Статус индивидуального предпринимателя прекращен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, решение о привлечении к административной ответственности было вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после прекращения у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, однако в установленный законом срок административный истец за взысканием не обратился. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в мае 2024 года.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом суд также учитывает разъяснения Конституционного Суда РФ, данные в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда республики Карелия», согласно которым, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Определением суда от 26 сентября 2024 года в рамках данного административного дела судом были применены меры предварительной защиты.

Согласно ст. 89 КАС РФ, меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле.

В случае отказа в удовлетворении административного иска принятые меры предварительной защиты по нему сохраняются до вступления в законную силу решения суда. Однако суд одновременно с принятием такого решения или после этого может вынести определение об отмене мер предварительной защиты по административному иску.

Учитывая, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об отмене ранее принятых мер после вступления решения в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций: налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, штраф, начисленный ДД.ММ.ГГГГ по решению № о привлечении к ответственности за совершение административного правонарушения в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> – оставить без удовлетворения.

Меры предварительной защиты в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах ФИО1 О, Н. в пределах цены иска в сумме <данные изъяты>, после вступления решения в законную силу – отменить.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Перевозский межрайонный суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 года

Судья (подпись) Логинова А.Я.

Копия верна

Судья Логинова А.Я.