Дело № 2а-88/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-005730-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю с административным исковым заявлением (с учётом уточненных требований от Дата) о признании задолженности по страховым взносам за 2017-2018, за 2020 в общей сумме 110219 руб. 51 коп. безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований указала о том, что в настоящее время у нее сформировано отрицательное сальдо по ЕНС в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов. При этом просит учесть, что расчет страховых взносов за 2020 произведен неверно из-за технических сбоев в программном обеспечении налогового органа, расчет недоимки должен быть произведен до Дата, то ест до момента ликвидации статуса индивидуального предпринимателя. По взысканию страховых взносов за 2017-2018 налоговым органом пропущены все возможные сроки взыскания.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены УФНС России по Пермскому краю, Межрайонная ИФНС России № по Адрес.

В судебном заседании административный истец ФИО1 на уточненных требованиях настаивала.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю ФИО3 с требованиями была не согласна, представила письменные возражения.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю, УФНС России по Пермскому краю в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, административное дело ... Пермского районного суда Пермского края, судебный приказ ... мирового судьи судебного участка № Нытвенского судебного района Пермского края, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в период с Дата по Дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.34-38), соответственно являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов: за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 рублей; за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 17608,93 руб., на ОМС в размере 7302,53 руб.

На индивидуальном предпринимателе ФИО1 лежала обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2017 года в срок до Дата, за 2018 года - в срок до Дата, за 2019 год - до Дата, за 2020 год - до Дата, однако страховые взносы не оплачены.

Следовательно, при неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган обязан был предпринять все зависящие от него меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2017 год налоговым органом вынесено постановление № от Дата, на основании которого в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата, повторно налоговым органом указанное постановление на принудительное исполнение не предъявлялось. Задолженность по страховым взносам за 2017 год погашена частично в размере 14947,68 руб. путем зачета денежных средств, удержанных в ходе исполнения судебного приказа ... от Дата.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2018 год налоговым органом вынесено постановление № от Дата, на основании которого в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата, исполнительный документ возвращен взыскателю, повторно на исполнение не предъявлялся.

Дата в отношении задолженности по страховым взносам принято решение № от Дата о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 8452,32 руб., на ОМС в размере 4590 руб.; задолженности по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб.

В отношении страховых взносов за 2019 год налоговым органом выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 244,62 руб., на ОМС – 57,37 руб. (л.д.41).

Постановлением налогового органа № от Дата с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 36539,99 руб. (л.д.8).

Согласно информации, представленной Дата ОСП по Орджоникидзевскому району г.Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов на исполнении находится исполнительное производство №-ИП (прежний номер №-ИП), которое возбуждено Дата ОСП по Нытвенскому и Оханскому району УФССП России по Пермскому краю под номером №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36539,99 руб. в пользу налогового органа, которое поступило из ОСП по Нытвенскому и Оханскому району УФССП России по Пермскому краю 05.03.2024 и принято к исполнению постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Адрес и Адрес ГУФССП России по Пермскому краю от 05.07.2024. Согласно сводке по исполнительному производству №-ИП остаток задолженности составляет 35226,89 руб. (л.д.85, л.д. 89, оборот л.д.86).

В отношении недоимки по страховым взносам за 2020 год налоговым органом выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата страховых взносов на ОПС в размере 17608,93 руб., на ОМС в размере 7302,53 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 52,39 руб., на ОМС в размере 21,72 руб., которое направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.9-11 дело ...).

Дата мировым судьей судебного участка № Нытвенского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженность в общей сумме 51639,07 руб., в том числе, за 2020 год недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 7302,53 руб. и пени в размере 294,93 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 17608,93 руб. и пени в размере 1247,49 руб. (л.д.7).

Определением мирового судьи судебного участка № Нытвенского судебного района Пермского края от Дата судебный приказ ... от Дата отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения (л.д.18 дело ...).

Согласно информации, представленной Дата ОСП по Орджоникидзевскому району г.Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю, в отделе находилось исполнительное производство №-ИП (прежний номер №-ИП), которое было возбуждено Дата ОСП по Нытвенскому и Оханскому району УФССП России по Пермскому краю на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Нытвенского судебного района Адрес ... от Дата в отношении должника ФИО1, Дата г.р., о взыскании задолженности в размере 51639,07 руб., поступило из ОСП по Нытвенскому и Оханскому району УФССП России по Пермскому краю Дата и принято к исполнению постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Орджоникидзевскому району г.Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю от Дата (оборот л.д.90 – 93).

В рамках указанного исполнительного производства в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, в ходе исполнения с должника взысканы денежные средства в размере 18121,71 руб. (л.д. 66).

Исполнительное производство №-ИП (прежний номер №-ИП) постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Орджоникидзевскому району г.Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю от Дата прекращено на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Согласно сводке по исполнительному производству №-ИП размер задолженности составляет 33517,36 руб.

После отмены судебного приказа №а-1213/2021, налоговый орган Дата обратился в Пермский районный суд Пермского края, которым вынесено решение ... от Дата, вступившее в законную силу Дата, о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7302,53 руб., пени за период 2019-2020 годы в размере 183,87 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 17608,93 руб., пени за период 2019-2020 годы в размере 773,91 руб., в общей сумме 25 869,24 руб. (л.д.60-64 дело ...

В рамках указанного административного дела налоговым органом предъявлено к взысканию задолженность по следующим требованиям: № по состоянию на Дата об уплате задолженности в срок до Дата; № по состоянию на Дата об уплате задолженности в срок до Дата (л.д.7-13 дело ...).

Определением Пермского районного суда Пермского края от Дата, вступившим в законную силу Дата, в удовлетворении заявления ФИО1 о пересмотре решения Пермского районного суда Адрес от Дата по делу №а-2336/2022 по вновь открывшимся обстоятельствам отказано (л.д.170-175 дело ...).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Доказательств принятия налоговым органом иных мер принудительного взыскания задолженности по страховым взносам в материалы дела не представлено.

Следовательно, сроки принудительного взыскания задолженности по страховым вносам за периоды 2017-2018, заявленные в административном исковом заявлении, налоговым органом пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за периоды 2017-2018.

Кроме того, как было указано выше, решением налогового органа от Дата задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017 по ОМС в сумме 4590 руб., по ОПС в сумме 8452,32 руб. и за 2018 по ОМС в сумме 5840 руб. и по ОПС в сумме 26545 руб. признана безнадежной к взысканию.

Признанная безнадежной к взысканию решением налогового органа задолженность за 2017-2018 год не подлежит повторному признанию таковой судом, при этом незаконность действий административного ответчика в данной части отсутствует, равно как и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Вместе с тем, поскольку задолженность по страховым взносам за 2017 составляла в общей сумме 27990 руб., при этом, в указанную задолженность были распределены денежные средства в сумме 14947,68 руб., удержанные в ходе исполнения требований исполнительного документа ... суд считает необходимым признать безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 в сумме 14947,68 коп.

Пункт 2 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом взысканы суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (определения N 12-0 и N 20-0 от 30 января 2020 года).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности

Таким образом, при невозможности взыскания основного платежа (страхового взноса), отсутствует возможность и взыскания пени на указанную недоимку, в связи с чем, требования административного истца ФИО1 в части признания безнадежной к взысканию задолженности по пеням подлежат удовлетворению за 2017 год за период с Дата по Дата, за 2018 год за период с Дата по Дата.

В части заявленных ФИО1 требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2020 в сумме 5588,76 руб., с учетом ликвидации индивидуального предпринимателя с Дата, суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку задолженность по страховым взносам за 2020 была взыскана с ФИО1 решением Пермского районного суда Пермского края от 29.07.2022 ..., данное решение вступило в законную силу и обращено к исполнению.

Следовательно, в силу положений ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные решением Пермского районного суда Пермского края от 29.07.2022, не подлежат доказыванию вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела. При этом, административный истец ФИО1 не лишена возможности обратиться в суд, принявший решение для пересмотра дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

В качестве способа восстановления права суд считает необходимым обязать административного ответчика исключить указанную задолженность из единого налогового счета ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14947 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам за 2017 год в размере 8640 рублей 02 копейки за период с 10.01.2018 по 12.04.2023, пени по страховым взносам за 2018 год в размере 8548 рублей 84 копейки за период с 10.01.2019 по 12.04.2023.

Обязать административного ответчика исключить указанную задолженность из единого налогового счета в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу, о чем уведомить административного истца и суд.

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...