УИД66RS0005-01-2025-000759-28
Дело № 2а-1962/2025
Решение
Именем Российской Федерации
07 мая 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного)производстваадминистративное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени,
Установил:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по оплате налогов. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 169 238,68 руб., пени в сумме 48 782,16 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2021-2022 годы, по страховым взносам за 2021-2023 годы. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком также не исполнена. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2111/2024 о взыскании с ФИО1 пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени в совокупном размере 10 620 руб.66 коп.
Административным ответчиком возражения на административный иск не представлены.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
в настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 10 620 руб. 66 коп., которые начислены за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 и состоят из следующих сумм пени:
- 309 руб. 43 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,
- 281 руб. 76 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,
- 3 027 руб. 14 коп. - пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2022 год,
-2 971 руб. 65 коп. - пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2021 год,
- 1 565 руб. 49 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за 2023 год,
- 885 руб. 62 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год,
- 1 241 руб. 79 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год,
- 225 руб. 38 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,
- 112 руб. 39 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год,
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2021-2022 годы, по страховым взносам за 2021-2023 годы.
Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-736/2025 установлено, что недоимка по страховым взносам за 2021 год (ОПС на сумму 31 139 руб. 61 коп., ОМС – 8086,24 руб.) взыскана решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-5354/2022. Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.
Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам за 2022 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № ******а-3268/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Сведений о том, что после отмены судебного приказов № ******а-3268/2023 налоговый орган обращался с административным иском в суд в материалы дела не представлено, срок на обращение в суд для взыскания указанных недоимок на данный момент истек, следовательно, на данные недоимки пени начисляться не могут.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-1771/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год погашен ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2023 год погашены ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени до дня фактического погашения.
Недоимка земельному по налогу за 2022 год частично погашена, в остальной частивзыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-736/2025.Следовательно, на нее подлежат начислению пени.
Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам за 2022 год.
В то же время суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, страховым взносам за 2021 год (начисленные на недоимку по ОПС на сумму 31 139 руб. 61 коп., по ОМС – 8 086,24 руб.) и страховым взносам за 2023 год.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки в сумме 169 238 руб. 68 коп., пени в сумме 48 782 руб. 16 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование также размещено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается представленными административным истцом скриншотами.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> за взысканием этой задолженности, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (дело № ******а-3268/2023).
С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.06.2024налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-2111/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок для обращения в суд с настоящим иском о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, страховым взносам за 2021 год (начисленные на недоимку по ОПС на сумму 31 139 руб. 61 коп., по ОМС – 8 086,24 руб.) и страховым взносам за 2023 год.
Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено. При этом в расчете налогового органа учтено частичное погашение недоимки по земельному налогу за 2022 год.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени в сумме 6 256 руб. 24 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> кФИО1 взыскании пени,удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ИНН: № ******,за счет имущества физического лицапени в сумме 6 256 руб. 24 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО2, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова