Дело № 2а-7225/2022
УИД 78RS0015-01-2022-006476-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 августа 2022 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Мезенцевой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 у Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу об оспаривании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу об оспаривании налогового требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязан уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 32448 руб. 00 коп., пени в размере 119 руб. 52 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб. 00 коп., пени в размере 31 руб. 04 коп., обязании Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу устранить допущенные нарушения права (л.д.3-4).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговое требование № не содержит подробных данных об основаниях взимания налога, а также ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В требовании не указан расчетный период за который взыскивается недоимка по страховым взносам и пени. Кроме того, в указанном требовании в разделе «для сведения» указана иная сумма задолженности по страховым взносам и пени, которая не соответствует представленному налоговым органом расчету, указанные в требовании ссылки на положения ст. 23,45,75 НК РФ не в полной мере отвечают требованиям закона и являются общими для налогоплательщиков. Кроме того, в нарушение ст. 52 НК РФ налоговый орган не направил налоговое уведомление истцу на уплату страховых взносов. Требование № направлено ему налоговым органом 04.03.2022, получено им 14.03.2022, в связи с чем срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 30), административный ответчик ходатайств, в том числе об отложении не заявил, его явка не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Представитель административного ответчика представил письменные возражения на заявленные требования, в которых просит в удовлетворении иска отказать, поскольку требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.01.2022 является законным и обоснованным (л.д. 31-34).
В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их явка не является обязательной
Согласно положению ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных специальными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно положению ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что административный истец с 28.05.2019 по настоящее время состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу по адресу места жительства в качестве адвоката, доказательств иного суду не представлено.
В связи с отсутствием своевременной уплаты самостоятельно исчисленных ФИО1 страховых взносов за 2021 год налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 24 января 2022 года, согласно которому заявителю предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 1 января 2017 года в размере 32448 руб. 00 коп., пени в размере 119 руб. 52 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 1 января 2017 года в размере 8426 руб. 00 коп., начисленные пени в размере 31 руб. 04 коп. со сроком исполнения до 04.03.2022 (л.д. 5-7).
Основанием для взыскания налогов, сборов и страховых взносов является невыполнение обязанности налогоплательщиком по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 1 части Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Основания для взимания пени регламентированы ч. 1 ст. 75 НК РФ. В случае неисполнения требования в срок до 4 марта 2022, налоговый орган принимает меры по взысканию, предусмотренные си. 48 НК РФ. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.01.2022, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 202 724 руб. 22 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 178 361 руб. 00 коп.
Суд, оценив собранные по делу доказательства, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Частью 1 ст. 219 КА РФ определено, что административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями) может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
С административным иском ФИО1 обратился в Невский районный суд Санкт-Петербурга 02.06.2022 (л.д.3), то есть в установленный ч. 1 ст. 219 КАС РФ трехмесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением.
В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Административный истец представил подтверждение соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, жалобу на требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.01.2022, направленную в Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу от 06.06.2022 (л.д. 24), а также копию ответа МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу на указанную жалобу (25-26).
Таким образом, установленный законом порядок и срок обращения в суд по данной категории административных дел об оспаривании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов административным истцом соблюден.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.1 т. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
П. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно материалам дела требование об уплате № направлено Инспекцией заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором № по адресу регистрации ФИО1 05.03.2022, получено адресатом 14.03.2022 (л.д. 9).
При этом суммы страховых взносов были рассчитаны налоговым органом правильно, исходя из требований ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за 2021 год, составляющем 32449,00 руб. – ОПС и 8426,00 руб. – ОМС, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом плательщику были начислены пени, исходя из требований ст. 75 НК РФ.
В силу пункта 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных данным кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены Налоговым кодексом Российской Федерации на иной федеральный орган исполнительной власти.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Приказом Федеральной налоговой службы (далее также - ФНС России) от 14 августа 2020 г. №ЕД-7-8/583@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждена форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).
Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее также - Минюст России) 14 сентября 2020 г., регистрационный номер 59814, опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 14 сентября 2020 г.
Суд приходит к выводу, что требование об уплате № соответствует положениям п. 4 ст. 69 НК РФ, поскольку содержит информацию об основаниях взимания указанной суммы недоимки (задолженности), в требовании отражены сумма недоимки, на которую произведено начисление пени, указан срок уплаты, на который образовалась соответствующая недоимка по страховым взносам, срок исполнения требования, а также меры по взысканию задолженности по уплате пени в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Указанная информация в требовании № налогового органа в разделе «Для сведения» на наличие у налогоплательщика задолженности, подлежащей уплате, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам), в общей сумме 202 742,66 руб., не нарушает прав и законных интересов заявителя, поскольку является информированием налогоплательщика об образовавшейся у него задолженности по налоговым обязательствам на дату вынесения требования (24.01.2022) за все налоговые периоды.
Статья 69 НК РФ не относит к числу обязательных реквизитов требования указание налогового периода, за который подлежит погашению задолженность по тому или иному налогу, и указание объекта налогообложения, по которому возникла недоимка, поэтому отсутствие в Форме требования не предусмотренных действующим законодательством реквизитов не может являться основанием для признания требования в оспариваемой части не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации.
В свою очередь, отсутствие в Форме требования указания на налоговый период и объект налогообложения не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не может служить основанием для отказа суда от проверки законности и обоснованности требования, выставленного по этой форме налогоплательщику, не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом, которая подлежит погашению, об основаниях ее взимания, о сроках ее погашения, правовых последствиях неисполнения требования в срок, обладать информацией о наименовании, адресе налогового органа, который направил требование, а также об исполнителе - должностном лице налогового органа, сформировавшем требование, проводить совместно с налоговым органом, направившим требование, сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требования при наличии разногласий.
С учетом того, что требование № налогового органа не противоречит нормативным правовым актам, издано ФНС России в пределах предоставленных законом полномочий, не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца в указанном им аспекте, в удовлетворении заявленного требования надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 у Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу об оспаривании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.08.2022