Дело №а-№
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
03 июля 2025 года <адрес>
Ленинский районный суд <адрес>
в лице судьи Синеока Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
МИФНС № обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по:
- налогу на профессиональный доход: за август 2024 года, в размере – 8 754,28 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5817,47 руб.
Иск мотивирован тем, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, обязанность по уплате налога не исполняет ненадлежащим образом.
Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен, при подаче иска в суд, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен, о причинах не явки суду не сообщил (л.д. 48).
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории <адрес> для самозанятых граждан установлен специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно ст. 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего ФЗ.
В ст. 10 вышеуказанного федерального закона, предусмотрены ставки реализации для исчисления налога:
- для физических лиц – 4%;
- для ИП и юридических лиц – 6%.
Согласно ст. 8 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. В соответствии с ч. 4, ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности налогоплательщика.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № об уплате налога сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9).
Указанное требование направлено налогоплательщику почтой (л.д.24).
ФИО2 требование налогового органа не исполнил.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11 НК РФ.
При этом, пунктом 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание, перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и по налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> вынесло решение № о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).
Решение № направлено ФИО2 почтой (л.д.20 об.).
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи 1-го судебного участка Ленинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесение судебного приказа в отношении ФИО2 (л.д.8)
В пределах установленного законом срока, с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском в суд. (л.д. 4)
Таким образом, процедура и срок взыскания недоимки по налогу налоговым органом соблюдены.
По правилам ст. 62 КАС РФ обязанность доказать надлежащее исполнение обязанности по оплате налога возлагается на ответчика.
ФИО2 не представлены в суд доказательства исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности, расчёт, произведенный налоговым органом, соответствует установленным по делу обстоятельствам, не оспорен, суд находит расчет верным.
Требования административного иска, о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.
В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пеню, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5817,47 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении сумм отрицательного сальдо ЕНС.
Как следует из пояснений МИФНС России № по <адрес> (л.д.39), заявленная ко взысканию сумма пени, образовалась за счет недоимки по транспортному налогу за 2022 год и налогу на профессиональный доход.
Из представленной таблицы следует, что налоговый орган принимал меры взыскания названных налогов:
– вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП,ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, в связи с погашением задолженности (л.д.13);
– вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП,ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (л.д.13).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с нарушением срока уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию пеня, поскольку ответчиком не оспорен расчет пени, заявленный ко взысканию в иске, суд находит его верным и подлежащим взысканию в полном объеме.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
решил :
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность по:
- налогу на профессиональный доход: за 2024 (август) год в размере – 8754,28 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 5817,47 руб.
а всего 14571 (четырнадцать тысяч пятьсот семьдесят один) руб. 75 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия решения в окончательном виде.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья (подпись)()Синеок Ю.А. решения находится в материалах дела № Подлинник решения находится в материалах дела № Ленинского районного суда <адрес>. суда <адрес>