РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года <адрес>

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Синевой Д.Т.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лязиной А.О.,

с участием прокурора Коробовой А.С.,

представителя ООО «ПЛАСТ» ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-660/2025 по административному исковому заявлению ООО «ПЛАСТ» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ПЛАСТ» обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением признании недействующими нормативных правовых актов в части.

В обоснование заявленных требований указано, что ООО «ПЛАСТ» является собственником объекта недвижимости - здания с кадастровым номером №, площадью 427,2 кв. м, расположенного на земельном участке с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, стр. 8, которое под пунктом № включено: в Приложение № Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктом № в Приложение № Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

ООО «ПЛАСТ» просит суд признать приведенные выше пункты Перечней на 2024-2025 годы недействующими со дня их принятия, поскольку принадлежащее ему на праве собственности здание с кадастровым номером 63:04:0301025:922 не обладает признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, включение его в оспариваемые акты не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает его права и законные интересы; а также взыскать в свою пользу расходы по оплате государственной пошлины в размере 40 000 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебном заседании представитель ООО «ПЛАСТ» ФИО1, действующий на основании доверенности, требования поддержал в полном объеме, по доводам изложенным в административном исковом заявлении.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях на административный иск административный ответчик - министерство имущественных отношений Самарской области выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, здание с кадастровым номером 63:04:0301025:922 имеет наименование «здание бытового корпуса Литера А38-2 здание железобетонное, год постройки – 1987», позволяющее отнести его к объектам бытового обслуживания. Таким образом, объект недвижимости включен в Перечни на основании пункта 4 статьи 378.2 НК РФ.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статей 208, 213 и 215 КАС РФ установлено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового акта не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10 ноября 2014 года № 107-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В силу части 3 статьи 4, статьи 9 Закона Самарской области от 07.07.2000 № 28-ГД "О нормативных правовых актах Самарской области" министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица по вопросам, входящим в их компетенцию, принимают (издают) приказы.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы:

- от 03.11.2023 N 2365, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

- от 05.11.2024 N 2650, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.

Оспариваемые нормативные правовые акты приняты в форме, предусмотренной пунктом 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области», и официально опубликованы в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок.

Анализируя положения пункта 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 7 июля 2000 года № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» во взаимодействии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, суд считает, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом, в пределах своей компетенции с соблюдением порядка опубликования.

Полномочия административного ответчика, порядок принятия и опубликования оспариваемых в части нормативных правовых актов под сомнения участниками дела не поставлены.

Из материалов дела следует, что ООО «ПЛАСТ» является собственником объекта недвижимости - здания с кадастровым номером № площадью 427,2 кв. м, расположенного на земельном участке с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, которое включено в Перечень на 2024 год (пункт 21554), в Перечень на 2025 (пункт 14161).

Оценивая обоснованность включения объекта недвижимого имущества, принадлежавшего административному истцу на праве собственности, в оспариваемые Перечни, суд полагает, что доводы административного иска нашли свое подтверждение.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, а также представленных по запросу суда сведений филиала ППК Роскадастр по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН содержатся сведения о здании с кадастровым номером №, площадью 427.2 кв. м, назначение - нежилое, наименование - здание бытового корпуса Литера А38-2 Здание железобетонное, год постройки - 1987, расположенном по адресу: <адрес>, стр.8.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН отсутствуют сведения о помещениях, расположенных в здании с кадастровым номером №

Информация о наличии зарегистрированных договоров аренды в отношении здания с кадастровым номером № в ЕГРН отсутствует.

Площадь здания с кадастровым номером № не изменялась с момента постановки на кадастровый учет по настоящее время.

В период с 2023 и по настоящее время сведения по земельному участку, в пределах которого расположено здание с кадастровым номером № в ЕГРН отсутствуют.

Суд полагает, что наименование здания «здание бытового корпуса Литера А38-2 Здание железобетонное, год постройки 1987», без учета его технических характеристик не может свидетельствовать об использовании его в качестве административно-делового центра либо офисного здания, назначение помещений не свидетельствует об их предназначении для размещения сопутствующей инфраструктуры по оказанию бытовых услуг населению.

В соответствии с техническим паспортом, представленным на обозрение суда представителем административного истца, а также истребованным судом из Публично-правовой компанией «Роскадастр» и ГУП СО ЦТИ его копиям следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административное здание имеет наименование: «Цех № 38 р-он ОАО «СЗСС» включает в себя помещения с наименованиями: тамбур, туалет, кабинет, коридор, бойлерная, кладовая, слесарная, комната стеллажей, лестница, респираторная, красный уголок, бытовая, подсобная, раздевалка, душевая. Общая площадь объекта 427,2 кв. м.

В связи с изложенным суд полагает, что техническая документация не дает основание полагать о наличии в здании более 20 % торговых площадей.

Мероприятия по определению вида фактического использования нежилого здания на даты утверждения Перечней на 2024-2025 годы административным ответчиком не проводились.

Из представленных стороной административного истца договоров аренды следует, по адресу: <адрес>, ООО «ПЛАСТ» заключены следующие договоры аренды со следующими юридическими лицами:

-ООО «ЭС-Центр» на основании договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком на 11 мес.), в аренду предоставлено складское помещение площадью 2144 кв. м, в нежилом здании склада С-2.3-2 литера А38-10 адрес объекта: <адрес> офисное помещение общей площадью 26,0 кв. м (помещение № площадью 13,2 кв. м и помещение № площадью 12,8 кв. м) в здании бытового корпуса Литера А38-2 адрес объекта: <адрес>, стр. 8;

-ООО «Складская логистическая компания «Круг» на основании договора аренды №б/н от ДД.ММ.ГГГГ (сроком на 11 мес.), в аренду предоставлено складское помещение площадью 1115,4 кв. м, в нежилом здании склада С-2.3-2 литера А38-10 адрес объекта: <адрес>, стр. 4; офисное помещение общей площадью 26,0 кв. м (помещение № площадью 13,2 кв. м и помещение № площадью 12,8 кв. м) в здании бытового корпуса Литера А38-2 адрес объекта: <адрес>;

-ООО «Поволжский региональный автоцентр КАМАЗ» на основании договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком на 11 мес.) в аренду предоставлено: нежилые помещения общей площадью 103,70 кв. м в здании насосной станции, 1 этаж, Литера А38-1;

-ООО «ПластТорг» на основании договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком на 11 мес.), в аренду предоставлено складское помещение площадью 700 кв. м, в нежилом здании склада С-1 литера А38-9 адрес объекта: <адрес> офисное помещение общей площадью 47,1 кв. м (помещение № площадью 10,1 кв. м и помещение № площадью 37 кв. м) в здании бытового корпуса Литера А38-2 адрес объекта: <адрес>, стр. 8;

Вышеуказанное так же подтверждается, сведениями из УФНС России по Самарской области о поступлении денежных средств на расчётные счета ООО «ПЛАСТ» за аренду за период с 2023 по настоящее время.

Основным видом деятельности ООО «ЭС-Центр», ООО «Складская логистическая компания «Круг» согласно выписке из ЕГРП является деятельность по складированию и хранению, основным видом деятельности ООО «ПластТорг» - производство прочих пластмассовых изделий.

Помещения, занимаемые ООО «ЭС-Центр», ООО «Складская логистическая компания «Круг», ООО «ПластТорг» под склады, не могут быть отнесены к объектам бытового обслуживания.

ГОСТ 57137-2016 Национальный стандарт Российской Федерации Бытовое обслуживание. Термины и определения, утвержденным приказом Росстандарта от 11.10.2016 N 1356-ст определено, что бытовое обслуживание населения: Отрасль экономики, состоящая из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием бытовых услуг (выполнением работ).

На территории Российской Федерации предприятия, занимающиеся оказанием бытовых услуг (выполнением работ), функционируют в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, общероссийскими классификаторами технико-экономической и социальной информации и документами национальной системы стандартизации. Отрасль бытового обслуживания включает инфраструктурные предприятия (научные, методические, учебные, координирующие и др.). бытовая услуга: Услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента (заказчика) или группы клиентов. Бытовая услуга может оказываться на базе исполнителя (например, услуги бань), на базе заказчика (например, клининговые услуги), а также как на базе заказчика, так и на базе исполнителя (например, ремонт радиоэлектронной аппаратуры).

В указанном нормативном правовом акте, а также в Правилах бытового обслуживания населения, утвержденных постановлением правительства Российской Федерации от 21.09.2020 года N 1514, не содержится понятие "склада" применительно к объекту бытового обслуживания.

Понятие "склада" содержится в ГОСТ Р 51303-2023 Национальный стандарт Российской Федерации Торговля. Термины и определения: складское помещение: Специально оборудованная часть помещения торгового предприятия, предназначенная для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже. Складское помещение подсобного назначения: Часть складского помещения, предназначенная для размещения подсобных служб и выполнения работ по организации торгово-технологического процесса (пункты 89, 93).

Согласно сведениям из УФНС России по Самарской области по адресу: <адрес> зарегистрированная контрольно-кассовая техника отсутствует.

Из пояснений представителя административного истца, следует, что здание используется под склад пластмассовых изделий в составе собственного предприятия, осуществляющего деятельность по производству пластмассовых изделий, а так же сдается в аренду под офис, но помещения, занимаемые офисами, составляют менее 20 процентов его общей площади.

Исходя совокупности представленных доказательств, суд приходит к выводу, что площадь помещений в здании с кадастровым номером №, которое может использоваться под офис, составляет менее 20 процентов от общей площади здания и недостаточно для признания объекта недвижимости административно-деловым центром, помещения, поименованные как "кабинеты" не тождественны понятию "офис".

В силу прямого предписания, содержащегося в части 9 статьи 213 КАС РФ, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Вместе с тем, сведения, имеющиеся в материалах дела, не содержат доказательств того, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером № использовалось в целях делового или административного назначения в период времени 2024-2025 гг.

Вступившим в законную силу решением Самарского областного суда от 02.10.2023 по делу № 3а-1907/2023 признаны недействующими Перечни на 2022 - 2023 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером №

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что включение нежилого здания в Перечни на 2024- 2025 годы не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

В связи с изложенным суд полагает, что нежилое здание необоснованно включено в Перечни на 2024-2025 годы, что привело к нарушению прав и законных интересов административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2024- 2025 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

В силу положений пункта 2 части 4 статьи 215 КАС РФ, в резолютивную часть решения подлежит указание на опубликование решения суда или сообщения о его принятии в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, уполномоченной организации или должностного лица, в котором были опубликованы или должны были быть опубликованы оспоренный нормативный правовой акт или его отдельные положения.

Поскольку оспариваемые нормативные акты были размещены в информационно-коммуникационной сети "Интернет", суд считает, что настоящее решение или сообщение о его принятии подлежит размещению в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу в официальном печатном издании "Волжская коммуна", на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ООО «ПЛАСТ», - удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия:

приказ министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год» в части включения в него под пунктом № объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

приказ министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год» в части включения в него под пунктом № объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Сообщение о принятии настоящего решения подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте <адрес> (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2025 г.

Судья Д.Т. Синева