Решение по делу № 2-7846/2023 от 25.12.2023

54RS0№...-18

Дело №...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Дьяченко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета,

установил:

МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за 2019 год в размере 52 477 руб.

В обоснование административного иска указано, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области состоит ФИО1

В рамках проведения мероприятий налогового контроля, инспекцией установлено, что ФИО1 неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет за 2019 год, на основании следующего.

В Межрайонную ИФНС России №... по Новосибирской области, налогоплательщиком представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес>. Налоговый вычет за 2019 г. предоставлен в сумме 419 070 руб. 90 коп., возврат налога на доходы физических лиц за 2019 год составил в общей сумме 52 477 руб. Возврат излишне уплаченного налога подтверждается решением инспекции о возврате излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ №... и платёжным поручением.

Ранее, имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщиком использован по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес> -3ДД.ММ.ГГГГ и 2010 года на основании представленных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Согласно положению п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Следовательно, ФИО1 неправомерно заявил имущественный вычет на второй объект по адресу: <адрес> по заявлению о подтверждении права на имущественный вычет по декларации за 2019 год, то есть повторно.

Налогоплательщику направлено уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении уточненных деклараций за 2019 с отказом от имущественного налогового вычета, в связи с неправомерным его предоставлением. Данное уведомление оставлено без внимания.

В соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №... «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... в связи с реорганизацией в форме присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Новосибирска, которая в свою очередь ДД.ММ.ГГГГ переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ изменен вид судопроизводства с административного на гражданское судопроизводство.

Представитель истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области состоит ФИО1, ИНН №...

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился Межрайонную ИФНС России №... по <адрес> с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, сумма заявленного имущественного вычета на приобретение объекта – 18 766 руб. 67 коп., а также заявлен имущественный вычет в сумме фактически уплаченных процентов по займам - 8346 руб. 15 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик обратился в Межрайонную ИФНС России №... по Новосибирской области, им представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 года, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес> Налоговый вычет за 2019 г. предоставлен в сумме 419 070 руб. 90 коп., возврат налога на доходы физических лиц за 2019 год составил в общей сумме 52 477 руб. Возврат излишне уплаченного налога подтверждается решением инспекции о возврате излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ №... и платёжным поручением.

В соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №...@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... в связи с реорганизацией в форме присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Новосибирска, которая в свою очередь ДД.ММ.ГГГГ переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в том числе, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом N 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В частности, в подпункте 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Кроме того, законодателем в пункте 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации также указано, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.

Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении недвижимого имущества, приобретенного налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что по декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 год: доход ФИО1 составлял 29 213,40 руб., сумма удержанного налога 13% = 3 797 руб., сумма стандартного налогового вычета по пп.З п.1 ст.218 НК РФ (вычет на детей предоставляемый работодателем не облагается налогом 13%) - 3 200 руб., заявлен имущественный вычет на свое обучение в размере 20 500 руб.* 13%= 2665 руб., заявлен имущественный вычет на объект, расположенный по адресу <адрес> зарегистрированный 21.11.2006г. в размере 18 766,67 руб.* 13%= 2 440 руб. Таким образом, имущественный вычет за указанную квартиру с переходящим остатком, который составил 1 722,92 руб. (18 766,67 руб. -5513,40 руб.)* 13%).

По декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 год: доход ФИО1 составлял 147 953,14 руб., сумма удержанного налога 13%= 17414 руб., заявлен остаток на имущественный вычет на объект, расположенный по адресу <адрес>, в размере 13 253,27 руб.* 13%= 1 722,92 руб., заявлены фактически уплаченные проценты по кредиту на приобретение данного объекта в сумме 8 346,15 руб. * 13%= 1 084,99 руб.

Факт получения имущественного налогового вычета до ДД.ММ.ГГГГ также подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №...@ (л.д. 97).

Ввиду того, что ФИО1 ранее уже был предоставлен имущественный налоговый вычет по декларации за 2006 год и 2010 год по первому объекту недвижимости, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для предоставления ему имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, по второму объекту недвижимости - <адрес>

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ расширены права налогоплательщиков в связи с получением ими имущественного налогового вычета. Так, налогоплательщикам предоставлена возможность получения остатка имущественного налогового вычета в случае, если ранее такой вычет был предоставлен им не в полном размере. Пункт 2 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", определяя порядок вступления в силу данной редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей расширение прав налогоплательщиков в связи с получением ими имущественного налогового вычета, установил круг отношений, к которым она будет применяться с учетом даты вступления в силу указанного Федерального закона.

Учитывая, что впервые ФИО1 воспользовался имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ, право на повторное получение имущественного вычета в связи с приобретением второго объекта недвижимости после ДД.ММ.ГГГГ у него не возникло.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию сумма неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения в размере 52 477 руб.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1774 руб. 31 коп.

Руководствуясь ст.ст. 194, 198 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области сумму неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 52 477 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1774 руб. 31 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова