Решение по делу № 2А-3140/2024 от 03.02.2025

УИД 40RS0026-01-2024-003609-20 Дело № 2а-377/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при секретаре Рябовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

Установил:

ДД.ММ.ГГГГ<адрес> ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 1046руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 271,81руб., пени в размере 23217,90руб. В обоснование административного иска представитель УФНС России по <адрес> сослался на то, что в период с 22.12.2004г. по 12.01.2021г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование- ОПС, обязательное медицинское страхование-ОМС). ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 1046,71руб. и на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 271,81руб. пропорционально количеству календарных дней осуществления предпринимательской деятельности. В связи с уплатой 27.04.20221г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 0,07руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. составляет 1046,64руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС ФИО1 не погашена.

По состоянию на 03.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 91496,29руб., в том числе пени в размере 19542.23руб.

Задолженность по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС составила 19542,23руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.: общее сальдо в сумме 58425,96руб., в том числе пени 23217,90руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0руб., в части мер взыскания по ст. 47 и ст. 48 НК РФ составляет 0руб.

Налоговым органом было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023г., которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Данное требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом принято решение № от 18.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств н счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС, который на основании возражений административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГг.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц в таком государстве.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В период с 22.12.2004г. по 12.01.2021г. ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пп. 1-2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением строго определенной последовательности.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 113 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ произведено начисление ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пропорционально количеству календарных дней осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период 2021 года.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022г. по 12.01.2021г.:

-фиксированный размер за расчетный период 2021 года — 32448руб.

-расчет пропорционально количеству календарных дней осуществления деятельности: фиксированный размер (32448/12 мес./31 день)* 12 дней = 1046,71руб.

Итого страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 1046,71руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.20221г. по 12.01.2021г.:

-фиксированный размер за расчетный период 2021 года — 8426руб.

-расчет пропорционально количеству календарных дней осуществления деятельности: фиксированный размер (8426руб./12 мес./31день)* 12 дней = 271,81руб.

Итого страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год 271,81руб.

В установленный срок исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование за 2021г. в полном размере уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 была произведена оплата страховых взносов на обзольное пенсионное страхование за 2021г. в размере 0,07руб.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. составляет 1046,64руб., на обязательное медицинское страхование за 2021г. составляет 271,81руб. которые подлежат взысканию с административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло -91496.29 руб., в том числе пени — 19542,23руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС, составила – 19542,23руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Данное требование в установленный срок, указанный в требовании, исполнено не было.

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании № от 12.07.2023г. Факт направления решения подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с неполной уплатой задолженности, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 58425.96руб., в том числе пени 23217,90руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-1874/2024 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд.

В связи с тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, страховых взносов, свою обязанность по их уплате исполнял несвоевременно с него подлежат взысканию пени в размере 23217,90руб.

Расчет налога, пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

При разрешении административного иска, суд также учитывает, что установленный статьи 48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с данным административным иском не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> административного иска к ФИО1 в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4000руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в Владивосток Приморского края, <данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Калужской области, <данные изъяты> отрицательное сальдо ЕНС в размере 24536 рублей 35 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 1046 рублей 64 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 271 рубль 81 копейку, пени в размере 23217 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в Владивосток Приморского края, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.

Председательствующий судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда изготовлено 03 февраля 2025г.