УИД66RS0005-01-2025-002504-31

Дело № 2а-2820/2025

Решение

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного)производстваадминистративное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, чтоФИО1 является адвокатом, как следствие – плательщиком страховых взносов за 2023 год.В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в установленный законом срок ФИО1 не исполнила. Административному ответчику направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО1 также не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании за счет имущества суммы неоплаченных налогов. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2679/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 3090 руб., пенив совокупном размере7 219 руб. 89 коп.

Возражений на административный иск административным ответчиком не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2017 правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года,

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 той же статьив случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иныхлиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вкачестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом, сведения о ней внесены в региональный реестр адвокатов <адрес> за № ******.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2023 год, уплачиваемых с величины дохода, превышающего 300000 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогами пенив срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ№ ******а-2958/2023).

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию страховых взносов и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-2679/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку заявленнаяко взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, подлежала уплате до ДД.ММ.ГГГГ, а пени исчислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа), суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по страховым взносам и пени.

В настоящем административном иске административным истцом также заявлено о взыскании пени в совокупном размере 7 219 руб. 89 коп., которые начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки поналогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, а также страховым взносам за 2023 год.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, а также страховым взносам за 2023 год.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год заявлена ко взысканию в настоящем иске, требования налогового органа в данной части признаны обоснованными, следовательно на данную недоимку могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-900/2025 взысканы недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1035 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 774 руб., следовательно на данные недоимки могут быть начислены пени.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы за 2022 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******а-2958/2023. Судебный приказ не отменен. При данных обстоятельствах, на данную недоимку могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1023/2023 взысканы недоимки по страховым взносам за 2021 год,следовательно на данные недоимки могут быть начислены пени.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-500/2022 взысканы недоимки по страховым взносам за 2020 год,следовательно на данные недоимки могут быть начислены пени.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1234/2024 отказано во взыскании недоимки по страховым взносамна обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., следовательно на данную недоимку не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2683/2020 отказано во взыскании недоимки по страховым взносамна обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., следовательно на данную недоимку не могут начисляться пени.

Кроме того,решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-3342/2023 установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 налоговым органом с ФИО1 принудительно налоговым органом не взыскивалась. Учитывая такие установленные вступившим решением суда, суд приходит к выводу, что на данную недоимку не подлежат начислению пени. При рассмотрении настоящего дела налоговым органом также не представлено доказательства взыскания данной недоимки.

При таких обстоятельствах, поскольку суду не представлено доказательств взыскания недоимкипо страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, а вступившими в законную силу решениями суда отказано во взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на данные недоимки.

В остальной части требований о взыскании пени, суд находит их обоснованными.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год, а также пени, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа овзыскании с нее страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год, а также пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, а также страховым взносам за 2023 год.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год в размере 3090 руб., а также пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, а также страховым взносам за 2023 год, всего в сумме 6 517 руб. 11 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, пениудовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5, ИНН № ******, за счет имущества физического лица недоимку постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год в размере 3090 руб., а также пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, а также страховым взносам за 2023 год, всего в сумме 6 517 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО6, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова