Дело №...

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС № 19 по Пермскому краю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю об оспаривании действий по применению налоговой ставки при начислении земельного налога, возложении обязанности устранить допущенные нарушения путем перерасчета земельного налога, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю об оспаривании действий по применению налоговой ставки при начислении земельного налога, возложении обязанности устранить допущенные нарушения путем перерасчета земельного налога, взыскании судебных расходов.

В обосновании иска указав, что ей на праве собственности принадлежат земельные участки у <АДРЕС> со следующими кадастровыми номерами: №....

Указанные участки имеют категорию – земли населенных пунктов и разрешенное использование для личного подсобного хозяйства.

Осенью 2021 года ФИО1 получила налоговое уведомление №... от (дата), с расчетом земельного налога по ставке 1,5%. (дата) административный истец обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчет земельного налога по ставке 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков. (дата) ей получен ответ, об отказе в перерасчете земельного налога, поскольку ФИО1 занимается предпринимательской деятельностью.

Административный истец в судебном заседании пояснила, что в период с 2012 года по 2019 года земельный налог исчислялся исходя из ставки 0,3 %, за 2020 год налог начислен исходя из ставки 1,5%. (дата) ФИО1 обратилась в налоговый орган о перерасчете земельного налога, ей был получен ответ об отказе в перерасчете. Ранее был один земельный участок общей площадью 4 гектара, который в последующем был размежеван на 33 участка, каждый из них площадью примерно по 10 соток. Фактически земельные участки ей используются с целью ведения личного подсобного хозяйства. Действительно, в 2020 году ею с ООО «Хохловка» заключен договор аренды земельных участков, поскольку своими силами содержать данные участки в надлежащем состоянии не может. Сумма арендной платы всего лишь <.....> рублей за весь период действия договора. Предпринимательскую деятельностью она не осуществляет.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС №9 по Пермскому краю ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании по доводам иска возражал, просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, о чем представлены письменные возражения по доводам иска (л.д. 82-86).

Суд, заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно статье 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Право на судебную защиту выступает как гарантия в отношении всех других конституционных прав и свобод, а личность в ее взаимоотношениях с государством выступает не как объект государственной деятельности, а как равноправный субъект, который может защищать свои права и свободы всеми не запрещенными законом способами (статья 45, часть 2, Конституции Российской Федерации) и спорить с государством в лице любых его органов.

В силу этого возможность заинтересованного лица обжаловать принятые органами государственной власти, органами местного самоуправления и их должностными лицами решения, воплощающая в себе как индивидуальный (частный) интерес, связанный с восстановлением нарушенных прав, так и публичный интерес, направленный на поддержание законности и конституционного правопорядка, является неотъемлемой характеристикой нормативного содержания права каждого на судебную защиту, одной из необходимых и важнейших его составляющих.

Частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

По общему правилу граждане и организации в силу статьей 3 и 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вправе обращаться в суд за защитой своих нарушенных либо оспариваемых прав, свобод и охраняемых законом интересов.

Согласно статье 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачей административного судопроизводства является, в том числе, защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Для признания ненормативного акта незаконным необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствия акта закону или иному акту, имеющему большую юридическую силу, причем незаконность акта включает в себя не только его формальное противоречие закону или иному правовому акту, но и принятие оспариваемого акта с превышением полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего; нарушение актом прав и законных интересов гражданина или организации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №....

Согласно представленному договору аренды земельных участков от (дата) и дополнительного соглашения к договору аренды от (дата), ФИО1 предоставила за плату земельные участки во временное владение арендаторам.

Налоговой инспекцией был начислен земельный налог за 2020 г. в размере <.....> со сроком уплаты до 01.12.2021г., административному истцу было направлено налоговое уведомление №... от (дата) (л.д.10-12).

Согласно указанному налоговому уведомлению налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год с применением налоговой ставки для категории земель «прочие земельные участки» в размере 1,5 процента.

Не согласившись с расчетом земельного налога, ФИО1 (дата) обратилась с претензией в Межрайонную ИФНС России № 19 по Пермскому краю о перерасчете земельного налога по ставке 0,3 %, ответ на указанную претензию дан не был, в связи с чем, (дата) она обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы России по Пермскому краю, по результатам рассмотрения жалобы, ей дан ответ №... из содержания которого следует, что Инспекцией принято решение об отказе в перерасчете земельного налога за 2020 год, поскольку земельные участки с учетом множественности фактически не используются в соответствии с их целевым назначением (для личного подсобного хозяйства), и целью формирования которых (размежевание) является дальнейшая реализация и извлечение прибыли (л.д.15).

В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачное" хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пункт 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отсутствие государственной регистрации не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что ФИО1 земельные участки приобретены (вновь образованы путем разделения). Используются земельные участки ФИО1 не в целях ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а в целях получения прибыли, псокольку сдаются в аренду. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, и не отрицаются и самой ФИО1

С учетом требований действующего налогового законодательства, исчисление земельного налога за 2020 год произведено налоговым органом верно, применена налоговая ставка для категории земель «прочие земельные участки» в размере 1,5 процента. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению исковых требований ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю об оспаривании действий по применению налоговой ставки при начислении земельного налога, возложении обязанности устранить допущенные нарушения путем перерасчета земельного налога, взыскании судебных расходов - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата).

Судья Сорина Е.В.