РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной Е.А.,

при секретаре Григорян Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-5911/2023 по административному иску ФИО6 к УФНС России по Астраханской области о признании действий незаконными и обязании устранить допущенные нарушения,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Астраханской области о признании действий незаконными и обязании устранить допущенные нарушения.

Требования мотивированы тем, что после получения налогового уведомления № 7945294 от 28.08.2023 года он 29.09.2023 года направил заявление на уточнение налогового уведомления. В ответе УФНС России по Астраханской области № 3000-00-11-2023/015042 от 10.10.2023 года разъясняется, что общая сумма в размере <данные изъяты> руб., уплаченная им за транспортный налог за 2020 и 2021 годы была перенесена на 01.12.2023 года, а затем признана ЕПН и распределена в счет уплаты налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ за 2022 год).

Однако платежным поручением № 377 от 14.07.2023 года им была зачислена сумма в размере 39 021 руб. на единый налоговый счет для уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно платежам и операциям единого налогового счета 18.07.2023 года данная сумма в размере <данные изъяты> руб. была списана по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 02.05.2023 года № 1826529707. Считает, что сумма в размере <данные изъяты> руб. не была распределена в счет уплаты налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за 2022 год), в связи с чем с учетом положений, предусмотренных ст. 46 КАС РФ, просит суд признать незаконными действия по формированию налогового уведомления № 79452694 от 28.08.2023 года и обязать налоговую инспекцию пересчитать налоговое уведомление № 79452694 от 28.08.2023 года и общую сумму в размере <данные изъяты> руб. зачесть в счет уплаты транспортного налога за 2020 и 2021 год.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании требования поддержал, просил удовлетворить.

Представитель УФНС России по Астраханской области ФИО3 просила в иске отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является (являлся) собственником транспортных средств <данные изъяты>, госномер <данные изъяты>, и признается плательщиком транспортного налога.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с некорректной передачей сведений из регистрирующего органа налоговым органом в ходе проведения кампании по массовому исчислению имущественного налога за 2022 год был выявлен факт не исчисления транспортного налога за налоговые периоды 2020-2021 г.г. на следующие грузовые автомобили: <данные изъяты>, госномер <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании этого в рамках ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Астраханской области в 2023 году в отношении ФИО2 было проведено доначисление транспортного налога6 за <данные изъяты> руб. Данная информация была отражена в сводном налоговом уведомлении № 79452694 от 28.08.2023 года, срок уплаты 01.12.2023 года.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон), которым введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно Закону единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность плательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации на основе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений налогоплательщика об исчисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов, налоговых уведомлений, решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов и страховых взносов, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (об отказе в привлечении к ответственности), судебных актов, исполнительных документов, сведений о разрешениях на добычу объектов животного мира или на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и иных документов.

В соответствии с изменениями, внесенными Законом N 263-ФЗ в Налоговый кодекс, положительное сальдо единого налогового счета по распоряжению налогоплательщика может быть возвращено ему, зачтено в счет исполнения иных налоговых обязательств либо в счет исполнения решений налоговых органов (статья 21 НК РФ). Отрицательное сальдо образует задолженность налогоплательщика по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (статья 11 НК РФ).

Единый налоговый платежа - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются и другие указанные Законом N 263-ФЗ суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Денежные средства, уплаченные ФИО2 по платежному поручению № 377 от 14.07.2023 года на сумму <данные изъяты> руб. были распределены автоматически в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ: 28.07.2023 года были произведены списания в сумме <данные изъяты> руб. в счет уплаты страховых взносов, <данные изъяты> руб. в счет уплаты начисленного НДС; 25.08.2023 года произведено списание в сумме <данные изъяты> руб. в счет уплаты НДФЛ; 28.08.2023 года произведены списания в сумме <данные изъяты> руб. в счет уплаты страховых взносов, <данные изъяты> руб. в счет уплаты начисленного НДС.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством является не только установление нарушения закона, допущенное государственным органом, но и наличие последствий, которые свидетельствовали бы о нарушении прав административного истца. Требования административного истца могут быть удовлетворены лишь при условии доказанности нарушения оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) его прав и законных интересов.

Обязанность доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) должностных лиц возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Нарушений прав административного истца в рассматриваемом случае не усматривается, в связи с чем административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО2 к ФИО1 по Астраханской области о признании действий незаконными и обязании устранить допущенные нарушения оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2024 года.

Судья