Решение по делу № 2А-2271/2022 от 19.12.2022 | Ленинск-Кузнецкий городской суд (Кемеровская область)

Административное дело

2а-2271/2022

УИД № 42RS0011-01-2022-002986-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Ленинск-Кузнецкий 19 декабря 2022 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Бондарь Е.М.,

при секретаре Вершиной С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН: <номер>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве налогоплательщика, согласно выписке из ЕГРИП в период с 12.11.2010 по 13.08.2020 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию.

Ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги сборы.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей установлен в ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2020 год - 28.08.2020, однако административным ответчиком в установленный срок (не позднее 28.08.2020), страховые взносы не оплачены.

Задолженность по ОПС составляет 20 061,94 рубль, исходя из расчета:

(32 448,00 руб. /12)х7+(32 448,00 руб./12/31)х13 = 20 061,94 руб.

Задолженность по ОМС составляет 5 209.62 рублей, исходя из расчета:

(8 426,00 руб. /12)х7+(8 426,00 руб./12/31)х13= 5 209,62 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени на задолженность по налогу за 2020 год в размере 32,44 рубля, из них: пени на страховые взносы на ОМС – 6,64 руб., на страховые взносы на ОПС – 25,58 руб.

Во исполнение ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование <номер> от 07.09.2020 об уплате налога, страховых взносов и пени. В срок, установленный в требовании, суммы страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ФИО1 было направлено требование <номер> от 07.09.2020 с суммой задолженности в общем размере 25 303,78 рубля, следовательно шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <номер> от 07.09.2020, т.е. с 16.09.2020 года; крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 16.03.2021.

09.12.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области по делу №2а-3199/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен определением от 15.06.2022 в связи с возражениями, поступившими от должника.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 061,94 рубль и пени, начисленные за несвоевременную выплату за период с 29.08.2020 по 06.09.2020 (по требованию <номер> от 07.09.2020) в размере 25,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 5 209,62 рублей и пени, начисленные за несвоевременную выплату за период с 29.08.2020 по 06.09.2020 (по требованию <номер> от 07.09.2020) в размере 6,64 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган лично или направлено по почте (статьи 8, 9 и 22.3 Закона).

Статья 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривающая исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа, была введена Федеральным законом от 12 ноября 2019 г. N 377-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и вступила в законную силу с 01.09.2020.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, что установлено статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Судом установлено, что ФИО1, <дата> года рождения (ИНН: <номер>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве налогоплательщика, в период с 12.11.2010 по 13.08.2020 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию.

Налоговым органом, с учетом требований пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена неуплата ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года (за 7 месяцев 13 дней) в сумме 20 061,94 рубль, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (за 7 месяцев 13 дней) в размере 5 209,62 рублей, исходя и расчета:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

(32 448,00 руб./12мес.)х7мес.+(32 448,00 руб./12мес./31день)х13 дней = 20 061,94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС):

(8 426,00 руб./12 мес.)х7мес.+(8 426,00 руб./12мес./31день)х13 дней = 5 209,62 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25,58 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6,64 рублей.

07.09.2020 в адрес административного ответчика направлено требование <номер> об уплате страховых взносов, пени в указанном размере, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 16 октября 2020 года.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу 04.12.2020 к мировому судье судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 09.12.2020, а после его отмены определением мирового судьи от 15.06.2022, в суд 19.09.2022 с настоящим административным иском.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам, который ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, порядок и срок направления требования, срок обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам, пени на выявленную недоимку.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, в соответствии с абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета Ленинск-Кузнецкого городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 959,00 рублей (25 303,78 – 20 000,00) х 3% + 800,00).

В соответствии с частью 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> проживающей по адресу: <адрес>

Взысканные суммы перечислить на расчетный счет: <***>, БИК 013207212, кор. счет 40102810745370000032 отделение Кемерово Банка России г.Кемерово// УФК по Кемеровской области-Кузбассу, ИНН: <***> (Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- КБК для уплаты налога - 18210202140061110160,

- КБК для уплаты пени - 18210202140062110160,

- ОКАТО для уплаты налога и пени – 32719000.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- КБК для уплаты налога - 1821002103081013160,

- КБК для уплаты пени - 18210202103082013160,

- ОКАТО для уплаты налога и пени - 32719000.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Ленинск-Кузнецкого городского округа государственную пошлину в размере 959,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем принесения апелляционной жалобы через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2022 года.

Председательствующий: подпись Е.М. Бондарь

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-2271/2022 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинск-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса