Решение по делу № 2А-2879/2022 от 23.12.2022 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство № 2а-2879/2022

УИД № 67RS0003-01-2022-003902-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 23 декабря 2022 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административные дела по административному исковому заявлению ИФНС РФ по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по административному исковому заявлению ИФНС РФ по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, указав, что административный ответчик с 15.01.2014 зарегистрирована в качестве адвоката. Налогоплательщику за периоды 2018-2020 г.г. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в соответствующем размере. Однако уплата взносов проводилась несвоевременно и не в полном объеме. За несвоевременную уплату взносов начислены пени. Плательщику выставлялись требования об их уплате, которые в добровольном порядке исполнены не были. Задолженность перед бюджетом по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 1751, 48 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1343, 09 руб., по пени в размере 8 291, 33 руб. Вынесенный в отношении должника судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом по страховым взносам и пени в указанном размере

Также ИФНС РФ по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, указав, что административный ответчик с 15.01.2014 зарегистрирована в качестве адвоката. Налогоплательщику за период 2021 года следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в соответствующем размере. Однако уплата взносов за указанный период не произведена. За несвоевременную уплату взносов начислены пени. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, плательщику выставлялись требования об их уплате, а также пени, которые в добровольном порядке исполнены не были. Задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., пени – 18, 39 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426, 00 руб., пени – 4,77 руб. Вынесенный в отношении должника судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

Определением от 18.11.2022 указанные административные дела объединены в одно производство.

Административный истец, уточнив требования по объединенному делу, указал, что ФИО1 были начислены страховые взносы за 2018 и 2021 год, однако в установленный срок таковые уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику выставлены требования, которые оставлены без исполнения. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату взносов были начислены пени. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 490,71 руб. – взнос за 2021 г. и 892,92 руб. – пени за 2018 г.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29674, 04 руб. – взнос за 2021 г. и 4 616, 35 руб. – пени за 2018 г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности уточненные требования поддержала, также поддержала письменные пояснения в отношении представленных административным ответчиком платежных документов и обстоятельств их зачета налоговым органом. Относительно доводов ответчика о необоснованности разнесения платежей с указанной датой уплаты в иные налоговые периоды, пояснила, что так разнес автоматизированный программный комплекс. Полагала требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, указав, что административный ответчик рассчитывает пени на дату фактического исполнения, в связи с чем, расчеты разные.

Административный ответчик ФИО1 требования не признала, указав, что административным истцом пропущен срок давности обращения в суд. Отметила, что истцом представлены некорректные расчеты задолженности, поскольку внесенные платежи не отражены в расчете истца, внесенные платежи распределены истцом по своему усмотрению не в соответствии с указанными в документах периодах оплаты, расчет пени произведен за 3 года (2018-2020 гг.), когда фактически задолженность имелась только за 2018 год, которая погашена в 2020 году, применительно к датам ее фактического взыскания службой судебных приставов. Отсутствие задолженности за 2018 г. и 2020 г. установлено ранее вынесенными судебными актами, вступившими в законную силу. Также полагала пропущенным срок на обращение в суд. Просила в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав позицию сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающую 300000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. –в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающую 300000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

С 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с 15.01.2014 зарегистрирована в качестве адвоката и обязана уплачивать страховых взносов.

За 2018 год налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5840 руб.

За 2021 год налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС – 8426 руб.

Как следует из представленных расчетов, ФИО1 взносы на ОПС и ОМС в установленный законом срок не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, и выставлены требования об их уплате № 64288 от 01.11.2021, № 902 от 13.01.2022.

Истец в обоснование иска ссылается на неполную уплату страховых взносов за 2018 и 2021 года со стороны ответчика.

Ответчик при этом указала на то, что страховые взносы за 2018 год ею уплачены по решению суда в полном объеме, а взносы за 2021 год уплачены добровольно.

Разрешая взаимные доводы сторон, суд исходит из следующего.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 17.12.2019 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по оплате страховых взносов на ОПС в размере 27 996, 20 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС – 5 840 руб.

Решение вступило в законную силу, в соответствующей части имеет преюдициальное значение для настоящего спора.

Как следует из письменных возражений административный истец погасила указанную задолженность в период с 23.07.2020 по 12.08.2020.

При этом, административным ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения, в соответствии с которыми ФИО1 в счет погашения задолженности по исполнительному производству были произведены платежи, которые согласно письменных пояснений административного истца были зачтены следующим образом:

- платежное поручение от 17.03.2021 №23 - ОМС 2 107.00 за 2018 г.;

- платежное поручение от 17.03.2021 №24 - ОПС 8 112.00 за 2018 г.;

- платежное поручение от 22.06.2021 №43 - ОМС 2001.71 за 2018 г., 105.29 за 2019г.;

- платежное поручение от 22.06.2021 №44-ОПС 8 112.00 за 2018 г.;

- платежное поручение от 10.09.2021 № 57- ОМС 2 107.00 за 2019 г.;

- платежное поручение от 29.12.2021 № 77 - ОМС 2 107.00 за 2019 г.; платеж от 31.12.2021 - ОПС 9385 за 2018 г., 6839 за 2019 г. Платеж в сумме 1223.97 в Карточках расчетов с бюджетом не отражен. Дата платежа отсутствует в предоставленном чеке.

- платежный ордер № 470975 от 24.07.2020 - ОМС 2564.71 за 2019 г., 4935.29 за 2021 г.

- платежный ордер № 470975 от 07.08.2020 - ОПС 2019 г.

- платежный ордер № 470975 от 12.08.2020 - ОПС 7515 за 2019 г., 1343.09 за 2020 г., 2773.96 за 2021 г.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 № 30913) утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В соответствии с пунктом 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил указывает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «КВ» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

Вместе с тем, как следует из назначений платежа, указанных в платежных поручениях административным истцом производилась оплата страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 г., а именно:

- платежным поручением № 23 от 17.03.2021 на сумму 2107 руб., основание платежа «ТП», налоговый период – КВ.01.2021, назначение платежа – страховые взносы на ОМС за 2021 год;

- платежным поручением № 43 от 22.06.2021 на сумму 2107 руб., основание платежа «ТП», налоговый период – КВ.02.2021, назначение платежа – страховые взносы на ОМС за 2021 год;

- платежным поручением № 57 от 10.09.2021 на сумму 2107 руб., основание платежа «ТП», налоговый период – КВ.03.2021, назначение платежа – страховые взносы на ОМС за 2021 год;

- платежным поручением № 77 от 29.12.2021 на сумму 2107 руб. основание платежа «ТП», налоговый период – КВ.04.2021, назначение платежа – страховые взносы на ОМС за 2021 год;

- платежным поручением № 24 от 17.03.2021 на сумму 8112 руб., основание платежа «ТП», налоговый период – КВ.01.2021, назначение платежа – страховые взносы на ОПС за 2021 год;

- платежным поручением № 44 от 22.06.2021 на сумму 8112 руб., основание платежа «ТП», налоговый период – КВ.02.2021, назначение платежа – страховые взносы на ОПС за 2021 год;

- чек-ордером от 31.12.2021 на сумму 16224 руб.; в чек-ордере имеется показатель основания платежа указан - «106», налоговый период – «107» ПЛ 02.2021, наименование страховые взносы на ОПС.

Учитывая изложенное, административным истцом внесено 4 платежа по 8112 руб., что в общем составляет 32448 руб., и 4 платежа по 2107 руб., что в общем размере составляет 8 428 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговые платежи (страховые взносы) за 2021 год внесены налогоплательщиком в полном объеме, и у налогового органа, с учетом содержания реквизитов платежных документов, не имелось правовых оснований самовольно изменять назначение платежа, зачисляя часть суммы в счет погашения задолженности за прошлые периоды. Обязанность по внесению страховых взносов за 2021 г. ФИО1 суд считает исполненной, а потому правовых оснований для их взыскания не находит.

Касательно требований о взыскании пени на недоимку по страховым взносам 2018 года, суд исходит из следующего.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного расчета, сведений КРСБ, суммы страховых взносов на ОМС и на ОПС за 2018 год, своевременно уплачены в бюджет не были, взысканы вышеприведенным решением суда, что административным ответчиком не оспаривается.

При этом, ФИО1 представлен контррасчет размера пени, который составляет на ОПС – 3 144, 25 руб., на ОМС – 750,49 руб.

Сравнив представленные расчеты, суд приходит к следующему.

Так расчет, налогового органа основан на дате поступления платежа на счет последнего, расчет налогоплательщика – на дате фактической уплаты списанием со счета ФИО1 на счет УФК по Смоленской области (Промышленный РОСП г. Смоленска) по платежному ордеру № 470975 во исполнение решения суда, с чем нет оснований не согласиться.

При этом датой окончательного погашения будет считаться 12.08.2020, а окончательный расчет пени на указанную дату, с учетом методики истца, которую за исключением окончания периода суд находит верной: на ОПС – 3 287, 81 руб. (960,04+278,72+269,43+303,5+281,82+309,69+408,79+272,53+139,36+63,93); на ОМС - 723, 33 руб. ( 211,21 + 61,32 + 59,28 + 66,77 + 62 + 68,13 + 89,94 + 59,96 + 30,66 + 14,06).

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018 год, размер которых составит 3287,81 руб. и 723,33 руб. соответственно.

Разрешая доводы административного ответчика в части пропуска административным истцом срока на предъявление требований, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, применительно к уточненным требованиям, судебный приказ о взыскании недоимки и пени был вынесен мировым судьей 01.04.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Смоленске от 26.04.2022 судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.07.2022, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску:

- пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3287,81 руб.:

- пени по взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 723,33 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 13.01.2023