Решение по делу № 2А-1800/2024 от 15.01.2025

56RS0032-01-2024-002432-20

№2а-98/2025 (№2а-1800/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Заитовой С.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме №.

Направленное в адрес административного ответчика требование № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, осталось неисполненным, обязанность по уплате налогоплательщиком налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, январь 2024 года не исполнена.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу в размере №, в том числе:

-налог на профессиональный доход - за ноябрь 2023 года в сумме № рублей, за декабрь 2023 года в сумме № рублей, январь 2024 года в сумме № рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещён надлежащим образом.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в пункте 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании пункта 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (пункт 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 422–ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно статье 10 Закона № 422–ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 422–ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно пункту 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 19 ноября 2022 года зарегистрировался как самозанятый гражданин в приложении ФНС «Мой налог» и встал на учет в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых Инспекцией исчислен налог на профессиональный доход, в том числе:

-налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме № рублей;

-налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме № рублей;

-налог на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме № рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

В отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств (налога на профессиональный доход) в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица» (далее по тексту ЛК) требование № от 23 июля 2023 года, согласно которому ФИО1 сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и предложено уплатить в срок до 11 сентября 2023 года налог на профессиональный доход и пени в общей сумме № копеек.

Требование № от 23 июля 2023 года было получено административным ответчиком 15 августа 2023 года.

По состоянию на 11 марта 2024 года на день формирования заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 размер суммы задолженности составил №, который до настоящего времени не погашен.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме № рублей;

-налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме № рублей;

-налог на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме № рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход Инспекцией по данному виду налога за период с 01 января 2023 года по 11 марта 2024 года начислены пени размере №.

Неисполнение налогоплательщиком налога на профессиональный налог в добровольном порядке обязанности по его уплате, влечет его принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В ходе рассмотрения административного дела стороной административного ответчика не представлено доказательств исполнения обязательств по уплате налога.

Согласно письменным возражениям, ФИО1 не согласен с административным исковым заявлением, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд с иском о защите нарушенного права.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае судом достоверно установлено, что Инспекция 18 января 2024 года обращалась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства о взыскании задолженности в отношении ФИО3 в сумме №, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ.

Соответственно, окончание срока для обращения в суд с данными требованиями на основании части 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации является не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам в размере № в порядке приказного производства; заявление подано в отделение почтовой связи 20 марта 2024 года, следовательно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не нарушен.

04 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по налогам на общую сумму №, который определением мирового судьи от 19 апреля 2024 года отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано в отделение почтовой связи 18 октября 2024 года, что подтверждено отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход, суммы пеней, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, суд приходит к выводу, что расчет налога на профессиональный доход и пени, представленные административным истцом, правильные, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченного налога налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ, пункта 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет № рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме №, в том числе:

-налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере № рублей;

-налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере № рублей;

-налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере № рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ Оренбургской области» государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда в окончательной форме принято 29 января 2025 года

Судья Л.А. Бобылева