УИД 45RS0004-01-2022-001001-26 Дело № 2а-585/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 26 декабря 2022 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьиРахимовой А.В.,

при секретаре судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 19.06.2012 по 20.02.2019 и с 12.08.2020 по 17.08.2021, являлся плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки административный ответчик обязанность по уплате взносов не исполнил, ему были начислены пени, направлены требования. Требование №166 от 13.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени в том числе страховые взносы на ОМС в размере 3261,68 руб. В связи с частичной оплатой 15.08.2022 задолженности по ОМС в сумме 112,54 руб. сумма задолженности составляет 3149,14 руб., пени 5,54 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 13.01.2021; об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе страховые взносы по ОПС в размере 12560,52 руб., пени 21,35 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 (срок уплаты до 05.02.2021).

Требование №18633 от 31.08.2021 об уплате задолженности по страховым взносам в том числе пени на ОМС в размере 1985,49 руб., начисленные за период с 24.12.2018 по 30.08.2021, 1765 руб. начислена задолженность за 2020 год в размере 3261,68 руб. (срок уплаты 31.12.2020) взыскание обеспечено требованием №166 от 13.01.2021; 229,49 руб. начислена задолженность за 2017 год в размере 1641,05 руб. (срок уплаты 09.01.2018), взыскание обеспечено решением №198 от 12.01.2022; об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: страховые взносы на ОПС (пени) 8709,54 руб. В связи с частичной оплатой 1,22 руб. сумма задолженности составляет 8708,32 руб., начисленные за период с 24.12.2018 по 30.08.2021, 8591,02 руб. начислена задолженность за 2020 год в размере 12560,52 руб. (срок уплаты 31.12.2020) взыскание обеспечено требованием №166 от 13.01.2021; 117,30 руб. начислена задолженность за 2017 год в размере 8366,13 руб. (срок уплаты 09.01.2018), взыскание обеспечено решением №198 от 12.01.2022 (срок уплаты по требованию до 04.10.2021).

Требование №19273 от 15.09.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, в том числе пени на ОМС в размере 5300,23 руб., пени 15,02 руб., начисленные за период с 02.09.2021 по 14.09.2021, об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, в том числе страховые взносы по ОПС в размере 20410,84 руб., пени 57,83 руб. за период с 02.09.2021 по 14.09.2021 (срок уплаты по требованию до 19.10.2021).

Требование №13460 от 31.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам в том числе взносы на ОМС в размере пени 46,25 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 30.01.2020, 46,25 руб. начислены на задолженность за 2019 год в размере 983,43 руб. (срок уплаты 31.12.2019) взыскание обеспечено судебным приказом №2а-2194/2019 от 12.12.2019; об уплате задолженности по страховым взносам в том числе взносы на ОПС в размере пени 197,22 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 30.01.2020, 197,22 руб. начислены на задолженность за 2019 год в размере 4193,43 руб. (срок уплаты 31.12.2020) взыскание обеспечено судебным приказом №2а-2194/2019 от 12.12.2019 (срок уплаты по требованию до 03.03.2020).

Требование №24785 от 08.07.2019 об уплате задолженности по страховым взносам в том числе взносы на ОМС в размере пени 391,46 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 07.07.2019, 14,05 руб. начислены на задолженность за 2019 год в размере 983,43 руб. (срок уплаты 31.12.2019) взыскание обеспечено судебным приказом №2а-2194/2019 от 12.12.2019; 377,41 руб. начислена на задолженность за 2017 год в размере 4590 руб. (срок уплаты – 31.12.2019) взыскание задолженности обеспечено решением №198 от 12.01.2022; об уплате задолженности по страховым взносам в том числе взносы на ОПС в размере пени 1533 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 07.07.2019, 1533 руб. начислены на задолженность за 2017 год в размере 4590 руб. (срок уплаты 09.01.2018) взыскание обеспечено решением налогового органа №198 от 12.01.2022 (срок уплаты по требованию до 25.10.2019).

Судебный приказ №2а-1232/2022 от 13.05.2022 о взыскании перечисленной задолженности был отменен определением мирового судьи от 03.06.2022.

Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог 8449 руб. 51 коп., пени в сумме 2443 руб. 76 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 32971 руб. 36 коп., пени в сумме 10518 руб. 02 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Виды налогов, сроки и порядок их уплаты установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик также должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 19.06.2012 по 20.02.2019, с 12.08.2020 по 17.08.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 и 2021 год, в связи с чем ему начислены пени.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.11.2020 – 3000 руб.)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №166 от 13.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год: страховые взносы на ОМС в размере 3261 руб. 68 коп. (в связи с частичной оплатой задолженность составляет 3149 руб. 14 коп.), пени в размере 5 руб. 54 коп., страховые взносы на ОПС в размере 12560 руб. 52 коп., пени в сумме 21 руб. 35 коп. установлен до 05.02.2021.

Постановлением руководителя УФНС России по Курганской области №450200164 от 24.02.2021 решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в размере 15822 руб. 20 коп. Постановлением судебного пристава-исполнителя Далматовского районного отделения УФССП России по Курганской области от 01.03.2021 возбуждено исполнительное производство на основании данного решения.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Статьей 47 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С учетом того, что по предъявленному требованию руководителем налоговой инспекции принято решение о взыскании налога с ИП ФИО1, которое также находилось на принудительном исполнении у судебного пристава-исполнителя, у суда в любом случае не имеется оснований для повторного взыскания указанных сумм в судебном порядке. Установленный для индивидуальных предпринимателей иной порядок для принудительного взыскания образовавшейся задолженности, не дает суду возможности вновь разрешать требования о взыскании задолженности, которая уже была взыскана решением налогового органа.

К тому же, срок для обращения в суд по данному требованию истекал 05.08.2021, однако к мировому судье налоговый орган не обращался, исковое заявление в Далматовский районный суд направлено 21.11.2022, то есть за пределами установленного законом срока.

Срок исполнения требования №18633 от 31.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 1985,49 руб. и 8709,54 руб. соответственно, начисленные за период с 24.12.2018 по 30.08.2021, установлен до 04 октября 2021 года. Сумма пеней, включенных в указанное требование, превысила 10000 руб., и налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 04.04.2022, тогда как заявление поступило в суд 13.05.2022, дата исходящей корреспонденции УФНС – 26.04.2022.

Срок исполнения требования №19273 от 15.09.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, в том числе пени на ОМС в размере 5300,23 руб., пени в сумме 15,02 руб., начисленные за период с 02.09.2021 по 14.09.2021, об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, в том числе страховые взносы по ОПС в размере 20410,84 руб., пени 57,83 руб. за период с 02.09.2021 по 14.09.2021 установлен до 19.10.2021). Сумма недоимки и пеней, включенных в указанное требование, превысила 10000 руб., и налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 19.04.2022, тогда как заявление поступило в суд 13.05.2022, дата исходящей корреспонденции УФНС – 26.04.2022.

Таким образом, налоговый орган по данным требованиям обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по требованию №18633 от 31.08.2021 и №19273 от 15.09.2021 у суда не имеется.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Административным истцом при подаче административного искового заявления ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено.

Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

По требованию №13460 от 31.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе пени по взносам на ОМС в размере 46,25 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 30.01.2020; об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере пени 197,22 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 30.01.2020, налоговым органом установлен срок до 03.03.2020. Поскольку сумма задолженности по данному требованию не превысила 3000 руб., срок для предъявления требований административным истцом не пропущен (до 03.09.2023, заявление о выдаче судебного приказа поступило в суд 13.05.2022). При этом, основные обязательства взысканы на основании судебного приказа мирового судьи №2а-2194/2019 от 12.12.2019, в связи с чем оснований для отказа во взыскании пени не имеется.

Срок исполнения требования №24785 от 08.07.2019 об уплате пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 391,46 руб. и 1533 руб., начисленные за период с 08.03.2019 по 07.07.2019 предоставлен ФИО1 до 25.10.2019. Поскольку сумма, указанная в требовании не превысила 3000 рублей, срок обращения в суд по указанному требованию истекает 25.04.2023, и, соответственно, не пропущен административным истцом. Взыскание задолженности по налогам, за неуплату которых начислены пени, обеспечено судебным приказом 2а-2194/2019 от 12.12.2019, а также решением о взыскании за счет средств имущества налогоплательщика №198 от 12.01.2022.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени могут быть взысканы при наличии доказательств своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы налога. Такие доказательства в материалы дела налоговым органом представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*):

- пени по взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 437 руб. 71 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1730 руб. 22 коп.

Реквизиты для перечисления:

Страховые взносы по ОПС: КБК 1821020214006 2110160 (налог) КБК 18210202140062110160 (пени), ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г.Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Страховые взносы по ОМС: КБК 1821020210308 1013160 (налог), КБК 1821020210308 2013160 (пени) ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г.Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в доход бюджета муниципального образования город Далматово государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья А.В. Рахимова