Решение по делу № 2А-1015/2024 от 18.03.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года с. Кинель-Черкассы

Кинель - Черкасский районный суд Самарской области в составе

председательствующего Зубова Е.В.

при помощнике судьи Шубиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-134/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

По состоянию на 26.12.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 19098, 01 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 26.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 12741, 08 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 2160 рублей; транспортный налог за 2022 г. в размере 2160 рублей; транспортный налог за 2020 г. в размере 2160 рублей; транспортный налог за 2019 г. в размере 2160 рублей; налог на имущество за 2022 г в размере 537 рублей, земельный налог (ОКТМО №) за 2022 г в размере 422 рубля, земельный налог (№) за 2022 г в размере 524 рубля, пени в сумме 2 618, 08 рублей.

В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 на сумму 10620, 23 рублей.

В связи с неисполнением требования в установленный срок долговым центром было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10.11.2023 на сумму 11 005, 26 рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 12714, 08 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 2160 рублей; транспортный налог за 2022 г. в размере 2160 рублей; транспортный налог за 2020 г. в размере 2160 рублей; транспортный налог за 2019 г. в размере 2160 рублей; налог на имущество за 2022 г в размере 537 рублей, земельный налог (ОКТМО №) за 2022 г в размере 422 рубля, земельный налог (№) за 2022 г в размере 524 рубля, пени в сумме 2 618, 08 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ №).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признала частично, не возражала против взыскания задолженности по налогам на имущество и земельному налогу. В удовлетворении требования о взыскании транспортного налога просила отказать, так как машина была продана на торгах 13.11.2017 при проведении в отношении нее процедуры банкротства. Она обращалась в ОГИБДД для снятия машины с учета, но поскольку у неё отсутствовали документы на машину, то ей в этом отказали.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные административные дела №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ответчик в юридически значимый период являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> жилого дома, кадастровый № по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество и земельный налог.

Принадлежность ответчику указанного имущества подтверждается выписками ЕГРН от 08.01.2025.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на имущество -537 рублей и земельный налог – 946 рублей за 2022 г., о чем налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 и установлен срок уплаты – не позднее 01.12.2023.

В установленный в налоговом уведомлении срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика по месту регистрации было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты 11.09.2023. Данное требование было пучено административным ответчиком, что не оспаривалось ею в судебном заседании.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что 18.03.2025, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

18.03.2024 мировым судьей судебного участка №139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени за период с 2019-2022 годы в размере 12 741, 08 рублей, который был отмене определением мирового судьи от 01.07.2024.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в районный суд с административным заявлением в установленный законом шестимесячный срок- 27.12.2024.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Представленный суду расчет задолженности по налогу на имущество, земельному налогу является арифметически правильным. Требования о взыскании задолженности по указанным налогам признаны административным ответчиком.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу подлежат удовлетворению.

Требования о взыскании транспортного налога с налогоплательщика за период с 2019-2022 года суд считает не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения пункта 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусматривают возможность прекращения регистрации транспортного средства в том числе по заявлению прежнего владельца.

Судом установлено, что налоговым органом ответчице ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, как собственнику автомашины грузовой фургон 101301, госномер №: за 2019 год уведомление № от 01.09.2020; за 2020 год -№ от 01.09.2021; за 2021 № от 01.09.2022 г.

В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику выставлено требование № от 23.07.2023 об оплате транспортного налога в размере 8640 рублей, пени- 1980 рублей, со сроком исполнения до 11.09.2023.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что решением Арбитражного суда Самарской области от 12.04.2017 ФИО1 (до брака ФИО3) ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий.

Согласно договору купли-продажи от 13.11.2017, финансовый управляющий ФИО5 ФИО6 продал ФИО7 грузовой фургон модель 103101 2007 г. выпуска, госномер №

Таким образом, транспортное средство, принадлежавшее административной ответчице ФИО1, было реализовано в принудительном порядке финансовым управляющим другому лицу, которое с 13.11.2017 г. является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Поскольку законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства, а договор купли-продажи заключен финансовым управляющим без участия административной ответчицы, то ФИО1 не могла быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о снятии с регистрационного учета реализованного транспортного средства.

Исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности (банкротстве), у административного ответчика, правомочия по обращению в Государственную инспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствовали.

При указанных обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 1 483 (одна тысяча четыреста восемьдесят три) рубля, в том числе:

налог на имущество ( ОКТМО №) за 2022 год в размере 537 рублей,

земельный налог (ОКТМО №) за 2022 год в размере 422 рубля,

земельный налог (ОКТМО №) за 2022 в размере 524 рубля, в остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде составлено 31.03.2025 года.

<данные изъяты>