РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 августа 2025 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе
Председательствующего судьи Рыжковой О.В.
При секретаре Пендюриной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце административное дело №2а-335/2025 по административному иску управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 2005.05 руб. и пени за неуплату налогов в срок – 11 049,94 руб. В обоснование иска сослалось на то, что ФИО1 в указанные налоговые периоды принадлежала квартира по адресу <адрес>. Однако, несмотря на направление ей налогового уведомления, ФИО1 налог в установленный законом срок не уплатила. Кроме того, на 01.01.2023 г. за ней значилось отрицательное сальдо единого налогового счета (несвоевременно уплаченные налоги и пени) в сумме 3027.15+3632.43 руб. По состоянию на 17.01.2025 г. общий размер пени составил 29986.91 руб., из которых 18936,97 руб. взыскано, но не погашено, и очередному взысканию подлежит 11 049,94 руб. Судебный приказ мирового судьи от 04.03.2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 14 292.94 руб. отменен по заявлению должника. В этой связи налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание стороны не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщила, письменный отзыв на иск не представила.
Проверив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 в налоговых периодах 2015-2023 г. являлась собственником квартиры в <адрес>, а соответственно, налогоплательщиком.
Подробный расчет налога на имущество за 2023 г. приведен в налоговом уведомлении № от 13.07.2024 г., направленном ФИО1 в тот же день в личный кабинет налогоплательщика. Сумма налога составила 3243 руб.
Срок уплаты налога – до 02 декабря года, следующего за истекшим.
Утверждение административного истца о том, что налогоплательщик не исполнила установленную законом обязанность в срок, административным ответчиком не опровергнуто.
Недоимка по налогу на имущество за 2023 г. с учетом частичной уплаты составляет 2005,05 руб.
Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачивался налог на имущество за 2015-16 г.г. (он уплачен 31.08.2019 г.), за 2017 (задолженность погашалась до апреля 2021 г.), за 2018 (уплачен частично), за 2019-2021 г.г.
Пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за 2015-21 г.г. в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 15.04.2024 г. в сумме 17 252,94 руб. взысканы с ФИО1 решением Елецкого районного суда от 02.04.2025 г.
Этим решением установлено, что размер пени по имущественным налогам на 01.01.2023 г. составляет 2603,07 руб. Суд не согласился с суммой начисленного налоговым органом налога на имущество за 2018,2019 и 2020 г., поскольку использована неверная ставка налога, подлежащая применению, установленная представительным органом местного самоуправления.
Решением Елецкого районного суда от 15.11.2022 г., вступившим в законную силу, с административного ответчика взыскан налог на доходы физических лиц - 52 733 руб. и пеня за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 184,57 руб. Недоимка по НДФЛ частично взыскана в ходе исполнительного производства.
Решением Елецкого районного суда от 02.04.2025 г. установлено, что пеня по неуплаченному в срок НДФЛ на 01.01.2023 г. составила 3632,43 руб.
Таким образом общая сумма пени по неуплаченным в срок налогам на 01.01.2023 г. составила 6235,50 руб. (2603,07+3632,43 руб.)
Далее начисление пени продолжилось на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 67681,65 руб. вплоть до 01.12.2023 г., а с 02.12.2023 г. базой для начисления пени стала сумме 70 924,65 руб. (не указанные истцом 71410,65 руб.) Это также установлено вступившим в законную силу решением суда от 02.04.2025 г.
Поскольку административным ответчиком частично погашалась задолженность, что следует из представленного административным истцом «Сальдо ЕНС», недоимка для пени также менялась. Так, с 08.05.2024 г. она составила 68 924.65 руб. (70 924,65 – погашенные 2000 руб.); с 05.09.2024 г. – 63 924.65 руб. (68 924.65 – 5000 руб.); с 18.09.2024 г. – 63 846.65 руб.; с 08.10,2024 г. – 60846.65 руб. (так как оплачено 3 0000 руб.); с 20.11.2024 г. – 57 546.65 руб., а с 03.12.2024 г. увеличилась на недоимку по налогу за 2023 г. в размере 3243 руб. до 60789.65 руб.
Суд соглашается с размером пени за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г., приведенным административным истцом в таблице к административному иску (3451,76+421.88+920,47+1231.81+1116,75 руб.).
Однако, за период с 02.12.2023 по 17.01.2025 г. произвел расчет пени, исходя из установленной предыдущим решением суммы недоимки.
дн ставка делитель пеня недоимка
02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 567,40 70 924,65
18.12.2023 – 07.05.2024 142 16 300 5 371,36 70 924,65
07.05.2024 68 924,65
Частичная оплата долга?2 000 руб.
08.05.2024 – 28.07.2024 82 16 300 3 014,30 68 924,65
29.07.2024 – 05.09.2024 39 18 300 1 612,84 68 924,65
05.09.2024 63 924,65
Частичная оплата долга?5 000 руб.
06.09.2024 – 15.09.2024 10 18 300 383,55 63 924,65
16.09.2024 – 18.09.2024 3 19 300 121,46 63 924,65
18.09.2024 63 846,65
Частичная оплата долга?78 руб.
19.09.2024 – 09.10.2024 21 19 300 849,16 63 846,65
09.10.2024 60 846,65
Частичная оплата долга?3 000 руб.
10.10.2024 – 27.10.2024 18 19 300 693,65 60 846,65
28.10.2024 – 19.11.2024 23 21 300 979,63 60 846,65
19.11.2024 57 546,65
Частичная оплата долга?3 300 руб.
20.11.2024 – 02.12.2024 13 21 300 523,67 57 546,65
Пени: 14 117,02 руб.
Как указано выше, с 02.12.2024 г. недоимка увеличилась на не уплаченный в срок налог на имущество за 2023 г. и составила 60 789,65 руб. Поэтому пеня за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 г. составляет
дн. ставка делитель пени
03.12.2024 – 31.12.2024 29 21 300 1 234,03
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 723,40
Всего 1 957,43 руб.
Итого, за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 г. пеня на неуплаченные налоги составляет 23 217,12 руб. + имевшаяся на 01.01.2023 г. пеня в размере 6 235.50 руб. = 29 452,62 руб. (в расчете административного истца 29 986,91 руб.)
В том же расчете административный истец указал, что остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18 936,97 руб.
Следовательно, взысканию с ФИО1 подлежит 10 515,65 руб. (29 452,62-18 936,97).
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она взыскивается с административного ответчика в бюджет Елецкого муниципального округа Липецкой области в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной в <адрес>, недоимку
по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. – 2005,05 руб.,
пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 17.01.2025 г. -10 515,65 руб.
Всего 12 520 (двенадцать тысяч пятьсот двадцать) руб. 70 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска в сумме 534,29 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб. в бюджет Елецкого муниципального района Липецкой области.
Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.
Судья –
Мотивированное решение изготовлено 21.08.2025 г.
Судья: