УИД № 69RS0026-01-2025-001585-48
Дело № 2а-835/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2025 года город Ржев Тверской области
Ржевский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., при секретаре Кубышкиной Ю.М., с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с 10.01.2024 по 02.09.2024 в размере 14 332, 28 рублей, мотивировав требования следующим.
Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 251 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 по налогам, страховым взносам, пени со сроком исполнения до 20.07.2023. В срок, установленный в требовании, ФИО1 сумму налога, страховых взносов, пени не уплатила. В связи с неисполнением требования № 251 от 25.05.2023 налоговым органом мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлены заявления о вынесении судебного приказа № 154 от 12.08.2023, № 3408 от 10.01.2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. В связи с произведенными начислениями пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме более 10 тысяч рублей у налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2025 года. При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В связи с вышеуказанными обстоятельствами налоговым органом мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика № 6996 от 12.03.2025. 14.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-728/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени. 30.04.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-728/2025. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.05.2012 по 09.07.2020 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 год в размере 68 292, 86 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхования за 2018-2020 год в размере 11 817, 85 рублей. Страховые взносы за 2018-2020 год на общую сумму 80110, 71 рублей были взысканы судебными приказами № 2а-1575/2020 от 13.08.2020, № 2а-2544/2020 от 08.12.2020, № 2а-1813/2021 от 31.08.2021, вынесенными мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области. Задолженность по страховым взносам за 2018-2020 год оплачена налогоплательщиком 02.09.2024. В соответствии со ст. 346.12, 346.21 НК РФ ФИО1 начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017-2019 год в размере 27 296,91 рублей. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017-2019 год, взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-349/2021 от 05.03.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017-2019 год, оплачен следующим образом:
- 629 руб. 94 коп. – 05.12.2023; - 293 руб. 03 коп. – 10.01.2024;
- 338 руб. 91 коп. – 06.02.2024; - 649 руб. 29 коп. – 04.03.2024;
- 200 руб. 50 коп. – 03.04.2024; - 409 руб. 67 коп. – 07.05.2024;
- 214 руб. 04 коп. – 21.05.2024; - 583 руб. 02 коп. – 06.06.2024;
- 511 руб. 52 коп. – 07.06.2024; - 547 руб. 59 коп. – 24.07.2024;
- 383 руб. 27 коп. – 12.08.2024; - 22 536 руб. 13 коп. – 02.09.2024.
Транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом № 2а-1813/2021 от 31.08.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2739, 17 рублей оплачена 02.09.2024. Решением Ржевского городского суда Тверской области от 10.10.2024 по административному делу № 2а-923/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 042 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 рубля, по земельному налогу за 2020, 2022 год в размере 777 рублей, пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 7 681,16 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налогоплательщику были начислены пени в сумме 14 332, 28 рублей. Несмотря на наличие обязанности по уплате в установленный законодательством Российской Федерации срок налогов, страховых взносов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени задолженность по пени добровольно не оплачена.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание своего представителя не направил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, указав, что спорная задолженность ею погашена, о чем представила суду квитанцию АО «ТБанк» от 26.08.2025.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административный истец указал, что в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 14 332, 28 рублей.
Расчет пени за несвоевременную оплату налога произведен административным истцом следующим образом:
10.01.2024-10.01.2024: 1 (день) х 113 357.85 (нед.) х 0.0005333333 (ст.) = 60.46 руб.
11.01.2024-06.02.2024: 27 (дней) х 113064.82 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 1 628.12 руб.
07.02.2024-04.03.2024: 27 (дней) х 112725.91 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 1 623.25 руб.
05.03.2024-03.04.2024: 30 (дней) х 112076.62 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 1 793.23 руб.
04.04.2024-07.05.2024: 34 (дня) х 111 876.12 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 2 028.69 руб.
08.05.2024-21.05.2024: 14 (дней) х 111466.45 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 832.28 руб.
22.05.2024-06.06.2024: 16 (дней) х 111252.41 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 949.35 руб.
07.06.2024-07.06.2024: 1 (день) х 110 669.39 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 59.02 руб.
08.06.2024-24.07.2024: 47 (дней) х 110157.87 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 2 761.29 руб.
25.07.2024-28.07.2024: 4 (дня) х 109 610.28 (нед.) х 0.000533333 (ст.) = 233.84 руб.
29.07.2024-12.08.2024: 15 (дней) х 109 610.28 (нед.) х 0.0006 (ст.) = 986.49 руб.
13.08.2024-02.09.2024: 21 (день) х 109 227.01 (нед.) х 0.0006 (ст.) = 1 376.26 руб., итого: 14 332,28 рублей.
Судом проверен расчет взыскиваемых сумм, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом. Административным ответчиком контррасчет задолженности суду не представлен, сумма задолженности по пени не оспорена.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО1 указала, что спорная задолженность в сумме 14 332,28 рублей погашена ею в полном объеме 26.08.2025, о чем она представила суду платежный документ об оплате.
С указанными доводами административного ответчика суд соглашается ввиду следующего.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.
С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.
При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на расчетный счет налогового органа (получатель МИ ФНС России по управлению долгом) 26.08.2025 внесены денежные средства в размере заявленных требований 14332,28 рублей.
В назначении перевода указано «Оплата пени за период с 10.01.2024 по 02.09.2024», то есть в точном соответствии с административными исковыми требованиями налогового органа, что позволяет провести идентификацию платежа и периода времени, в котором возникла обязанность по оплате соответствующей суммы. Статус платежа от 26.08.2025 - «успешный».
С учетом изложенного судом установлен факт погашения административным ответчиком недоимки по пени и как следствие, факт добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком.
В связи с установленными обстоятельствами суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований и взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 14332,28 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.
Как следует из п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 101 ГПК РФ, часть 1 статьи 113 КАС РФ, статья 110 АПК РФ). При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
В связи с указанным, принимая во внимание, что добровольное удовлетворение исковых требований административным ответчиком осуществлено после обращения административного истца в суд (административный иск подан в суд 23.07.2025, задолженность погашена 26.08.2025), сумма государственной пошлины в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 10.01.2024 по 02.09.2024 в размере 14 332, 28 рублей, отказать.
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, имеющей паспорт гражданина РФ №, государственную пошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.В. Андреева
Мотивированное решение составлено 10 октября 2025 года