РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Самара

12.05.2025

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Елисеевой О.И.,

с участием прокурора Камина А.В.,

представителя ООО "Транкор" ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-850/2025 по административному исковому заявлению ООО "Транкор" к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующим в части нормативного правового акта органа государственной власти субъекта Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Транкор" (далее также – административный истец, общество) обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №.

Требования обусловлены тем, что в указанный пункт Перечня включено принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое здание, которое не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение указанного объекта в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридических лиц и нарушает права и законные интересы административного истца.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала, по основаниям, изложенным в административном иске.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение нежилого здания в Перечень обусловлено тем, что по сведениям Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание с кадастровым номером № имеет наименование, позволяющее отнести его к объектам административного назначения в связи с чем здание правомерно включено в Перечень на 2025 год на основании пункта 3 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того объект передан в аренду ООО «Завод «КПД» за плату во временное пользование с целью извлечения прибыли, следовательно является объектом коммерческого назначения. На момент формирования Перечня на 2025 год мероприятий по определению фактического использования здания министерством не проводились.

Суд, выслушав представителя административного истца, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан Приказ от 05.11.2024 N 2650, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год.

Приказ министерства опубликован и размещен на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru) 08.11.2024.

Факт включения нежилого здания в соответствующий перечень подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим в редакции на момент принятия оспариваемого нормативного правового акта, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент принятия Перечня, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно выписке из ЕГРН ООО "Транкор" принадлежит объект недвижимости – здание с кадастровым номером №, местоположение: №, площадью 3398 кв.м, назначение: «нежилое», наименование: «корпус заводоуправления».

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: для дальнейшей эксплуатации зданий и сооружений (зона № ПК-4), на котором не предполагается размещение объектов офисного или торгового назначения, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Из представленного в материалы дела технического паспорта на корпус заводоуправления, выполненного филиалом ФГУП Ростехинвентаризации по Ульяновской области по состоянию на 27.12.2003, следует, что в нем расположены кабинеты, гардеробная, подсобные, душевая, туалеты, умывальные, кладовые, овощной цех (12,7 кв.м.), мясной цех (12,5 кв.м.), моечная (17,3 кв.м.), обеденный зал (150,6 кв.м.), кухня (54,6 кв.м.), коридоры, гладильная, сушильная, прачечная (21,3 кв.м), бойлерная, лестничные клетки, тамбуры, тренажерный зал, бытовая, буфет (38,3 кв.м), холл, приемная, библиотеки, радиоузел.

Помещения с названием «кабинеты» не тождественны «офисам», помещения с названиями «овощной цех», «мясной цех», «моечная», «обеденный зал», «кухня», «буфет» не могут быть отнесены к объектам общественного питания, поскольку в них размещалась столовая для сотрудников предприятия; помещение с названием «прачечная» не относится к объектам бытового обслуживания, поскольку в этом помещении не оказывались услуги прачечной для неопределенного круга лиц. Кроме того, площадь данных помещений составляет 307,3 кв.м ( 9,04 % от общей площади здания).

Остальные помещения являются вспомогательными, подсобными или предназначенными для просветительских или спортивных целей.

Таким образом, содержащиеся в ЕГРН и документах технического учета характеристики объекта с входящими в него помещениями, по мнению суда, не позволяют, безусловно, отнести его к объектам делового, административного или коммерческого назначения, торговли, общественного питания или бытового обслуживания. Здание не обладает критериями, установленными в пунктах 3, 4 и 4.1 статьи 378.2 НК РФ.

В связи с чем для решения вопроса об отнесении спорного объекта недвижимости к объектам, перечисленным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, требовалось проведения мероприятий по определению вида фактического использования нежилого здания на дату утверждения Перечня на 2025 год, которые административным ответчиком не проводились.

Суду представлен договор аренды № 5, заключенный 17 февраля 2020 года, согласно которому ООО «Транкор» передало в аренду ООО «Завод «КПД» за плату и во временное пользование объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Никонова, 52, в том числе и спорный объект недвижимости.

Основным видом деятельности ООО «Завод КПД» является производство изделий из бетона для использования в строительстве.

Здание с кадастровым номером № используется для размещения сотрудников производственного предприятия осуществляющего производство железобетонных изделий. Свободный доступ в здание отсутствует, на предприятии действует контрольно-пропускной режим.

Таким образом, спорный объект недвижимости, включенный в оспариваемый Перечень, не соответствует критериям, установленным статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не предусматривает оказания соответствующего вида услуг неопределенному кругу лиц на основании публичной оферты в качестве самостоятельного вида деятельности, в силу чего требования административного истца о признании недействующим Перечня объекта недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемой нормы (2025 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание ее недействующей со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ООО "Транкор" удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №.

Возложить обязанность на министерство имущественных отношений Самарской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о судебном акте в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение суда может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26.05.2025

Судья С.Б. Клюев