Дело №а-3277/2025
УИД-05RS0№-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи - Мамаева А.К.,
при помощнике судьи – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, в котором просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца налогу «Фиксированные страховые взносы на выплату страховой пенсии за 2018г.» и «Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г.» в общей сумме 19 761,39 руб., а также начисленные задолженности «Пени за весь период» в общей сумме 28 593,25 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.
В обоснование требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ИП было ликвидировано. К моменту ликвидации практически все налоговые платежи и сборы, как ему представлялось, были выплачены.
Но в течение 2019 г. производилось списание денежных средств с пенсионной карточки. После 2020 года списание не производилось, следовательно, весь размер задолженности был ликвидирован. Однако в ноябре 2024 г. при проверке личного кабинета в Госуслугах он обнаружил сумму 46 809,96 тысяч рублей долга.
На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогу счету составляет 48 354, 64 рублей, в том числе задолженность по обязательным взносам 19 761,39 руб. и пени за весь период 28 593,25 рублей.
По утверждению налоговых органов, задолженность возникла по фиксированным страховым взносам на выплаты страховой пенсии за 2018 г. 17 908,72 руб., фиксированным взносам на обязательное медицинское страхование 1 852,67 руб. а также пени за весь период.
Полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскании в принудительном прядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной.
Административный истец - ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представил в дело письменные возражения.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, которая должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для принятия налоговым органом по отношению к налогоплательщику мер принудительного взыскания недоимки по налогу, сбора, а также соответствующей задолженности по пени, штрафу.
Процедура принудительного взыскания с физического лица налоговым органом налога, сбора, пени, штрафа состоит из ряда последовательных этапов: направление налогоплательщику налогового уведомления, содержащего размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ); направление требования при наличии недоимки (ст. 69, 70 НК РФ); неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога является основанием согласно п. 1 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании налога.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога придется извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ДД.ММ.ГГГГ произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - Единый налоговый счет (ЕСН), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. В связи с объединением счетов в ЕНС по налогам, страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховым фондам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования на счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.
Административный истец обратился в суд с указанными требованиями, поскольку факт истечения срока для принудительного взыскания задолженности должен быть установлен только в судебном порядке.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Между тем из письменных возражений представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> следует, что согласно имеющемся сведениям отраженные в программе АИС Налог-3 за ФИО1 имеется задолженность фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 10 885,85 руб. и фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 205,69 руб.
Налоговым органом согласно ст. 46 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г. на общую сумму 32 712,04 руб., которое было направлено налогоплательщику.
Далее налоговым органом согласно ст. 47 НК РФ было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г. на общую сумму 32 712.04 руб., которое было направлено в службу судебных приставов на исполнение.
На основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство от 28.02.2019г. о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам на общую сумму 32 712,04 руб.
Разрешая заявленные требования в части признания задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу о том, что основания для признания задолженности по страховым взносам на сумму 19 761,39 руб. безнадежной к взысканию отсутствуют, поскольку постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм недоимки по страховым взносам на дату рассмотрения дела вступило в силу и в установленном законом порядке не отменено, часть из него фактически исполнена.
Разрешая требования административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности пени в общей сумме 28 593,25 рублей, суд приходит к следующему.
Согласно справке о наличии сальдо ЕНС административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по пеням на сумму 29 066,45 руб.
Налоговым органом ФИО4 выставлены требования:
- N 67297 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности об уплате, в том числе пени в размере 40,32 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- N 38767 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности об уплате, в том числе пени в размере 10 091, 24 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- N 26435 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности об уплате, в том числе пени в размере 16 132,73 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Итого сумма пени составила 26 264,29 руб.
Судом установлено, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и в установленные законом сроки административным ответчиком не предприняты.
При таких обстоятельствах отсутствует возможность взыскания задолженности в судебном порядке, предусмотренном ч. 3 ст. 46 и ч. 3 ст. 48 НК РФ, что дает право налоговому органу в порядке, предусмотренном совокупными положениями ч.ч. 1, 2 ст. 59 НК РФ, признать задолженность по пени на сумму 26 264,29 руб. невозможной к взысканию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации,
решил:
административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию, удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (ИНН-<***>) задолженности по пене в размере 26 264,29 руб.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.К. Мамаев