Дело № 2а-1137/2023

(УИД 74RS0037-01-2023-000633-30)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сатка 21 июля 2023 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барчуковой Ю.В.,

при секретаре Ермолаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4199 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8273 руб., в общей сумме 12472 руб.;

- пени, начисленные по КНП в размере 359 руб. 99 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ - 128 руб. 28 коп., за ДД.ММ.ГГГГ - 231 руб. 71 коп.;

- штрафы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1679 руб. 60 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3309 руб. 20 коп., в общей сумме 4988 руб. 80 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., являясь индивидуальным предпринимателем, направил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

В связи с неправильным исчислением налогоплательщиком единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация не предоставлены. По данным проверки установлено, что общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ составила 4199 рублей 00 копеек. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 112, п.4 ст. 114 НК РФ к штрафу в размере 1679 рублей 60 копеек. В связи с неуплатой налога в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 руб. 28 коп.

В связи с неправильным исчислением налогоплательщиком единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация не предоставлены. По данным проверки установлено, что общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 20ДД.ММ.ГГГГ рублей 00 копеек. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 112, п.4 ст. 114 НК РФ к штрафу в размере 3309 руб. 20 копеек. В связи с неуплатой налога в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231 руб. 71 коп.

В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Ранее вынесенный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ)

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года и 4 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога в сумме 0 рублей.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налогоплательщик неправильно исчислил единый налог на вмененный доход в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, составлены акты налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не предоставлены.

Как усматривается из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе камеральной проверки установлено, что сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ по данным представленной декларации составляет 0 руб., по данным проверки составляет 4199 руб. В результате неправильного исчисления налога на вмененный доход, в части уменьшения сумм налога на сумму страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере дополнительно начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4199 руб.

Как усматривается из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе камеральной проверки установлено, что сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ года по данным представленной декларации составляет 0 руб., по данным проверки составляет 8273 руб. В результате неправильного исчисления налога на вмененный доход, в части уменьшения сумм налога на сумму страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере дополнительно начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 8273 руб.Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет по данным проверки составит за ДД.ММ.ГГГГ - 4199 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 8273 рублей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Административным истцом рассчитаны пени в общей сумме 359 руб. 99 коп.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 руб. 28 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231 руб. 71 коп..

По результатам камеральной проверки приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 на основании п. 1 ст. 122, п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на сумму 1679 руб. 60 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 на основании п. 1 ст. 122, п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на сумму 3309 руб. 20 коп. Проверками установлены обстоятельства, отягчающие ответственность, предусмотренные п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ.

В порядке ст.69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования до настоящего времени полностью не исполнены, сумма налога, пени и штрафа в бюджет не уплачены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, суммы начисленного налога не оспорена.

Расчет сумм налога, пени и штрафа судом проверен, является арифметически верным.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 3 г. Сатка и Саткинского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 17820 рублей 79 копеек, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог -12472 руб. (недоимка в сумме 8273 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в сумме 4199 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 359 руб. 99 коп., штраф – 4988 руб. 80 коп. (недоимка в сумме 1679 руб. 60 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в сумме 3309 руб. 20 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что в адрес мирового судьи поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебного приказа, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административные исковые требования к ФИО1 полежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 712 руб. 83 коп., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4199 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8273 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. 28 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 231 руб. 71 коп.;

- штрафы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1679 руб. 60 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3309 руб. 20 коп.,

в общей сумме 17 820 (семнадцать тысяч восемьсот двадцать) руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Саткинского муниципального района государственную пошлину в сумме 712(семьсот двенадцать) рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий (подпись) Барчукова Ю.В.

Мотивированное решение составлено: 03 августа 2023 года.

Копия верна.

Судья Барчукова Ю.В.

Секретарь Ермолаева Н.Д.