Дело № 2а – 115/2025 (УИД 53RS0003-01-2024-002119-49)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2025 года г. Валдай
Валдайский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи И.А. Носовой,
при секретаре Я.М. Бикмансуровой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических ли,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 13 286 рублей 32 копейки, в том числе, по уплате земельного налога в размере 1 242 рубля за период с 2019 по 2022 годы, по уплате налога на имущество физических лиц в размере 671 рубль за период с 2017 по 2022 годы, по уплате транспортного налога в размере 5 768 рублей за период с 2019 по 2022 годы, взыскании пеней, начисленных по состоянию на 13.01.2024 в размере 5 605 рублей 32 копейки. Требование мотивировано тем, что в спорный период времени в собственности ответчика имелось имущество, однако обязанность по уплате налогов по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц он не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в указанном выше размере. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако выданный судебный приказ определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца – представитель Управления, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились, представитель Управления просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 443/2024, и оценив представленные письменные доказательства, суд считает следующее.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ и положений Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику в период с 2017 по 2022 годы на праве собственности принадлежало следующее имущество:
- автомобиль марки «Мицубиси Лансер», государственный регистрационный знак №
- автомобиль марки «Фольксваген Пассат», государственный регистрационный знак №
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;
- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;
- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 административный ответчик обязан уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 588 рублей, земельный налог в размере 85 рублей, налог на имущество физических лиц за период 2017 – 2019 годы в размере 139 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 административный ответчик обязан уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 1 372 рубля, земельный налог в размере 85 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 81 рубль.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 административный ответчик обязан уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 1 372 рубля, земельный налог в размере 561 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 215 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 административный ответчик обязан уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 2 436 рублей, земельный налог в размере 561 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 236 рублей.
Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан обоснованным.
С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – ЕНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 01.01.2023 ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.
Сальдо по единому налоговому счету может быть:
- положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет;
- отрицательным – имеется задолженность;
- нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты.
Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Исходя из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Направление дополнительных (уточненных) требований при изменении сальдо ЕНП НК РФ не предусмотрено.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
На основании сведений, представленных регистрирующими органами, налоговым органом ФИО1 были исчислены к уплате за налоговые периоды 2017 – 2022 годы транспортный, земельный налоги, налог на имущество в указанном выше размере. Налоговые уведомления в адрес налогоплательщика направлены заказными письмами.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 5 605 рублей 32 копейки.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (ч. 2).
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
08.07.2023 Управлением сформировано требование № об уплате задолженности в размере суммы отрицательного сальдо в размере 12 517 рублей 54 копейки с уплатой задолженности в срок до 28.08.2023, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Одновременно в требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
В установленный срок и по истечении данного срока указанное требование административным ответчиком исполнено не было.
Как следует из решения Управления от 18.01.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № в размере 16 421 рубль 40 копеек.
По состоянию на 18.01.2024 сумма заложенности, подлежащая взысканию, составила 13 286 рублей 32 копейки, в том числе задолженность по налоговым платежам – 7 681 рубль, пени – 5 605 рублей 32 копейки, что явилось основанием для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
01.03.2024 мировым судьей судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 286 рублей 32 копейки (по заявлению Управления от 12.02.2024).
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области от 17.06.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административный истец обратился в суд 10.12.2024, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на 13.01.2024, составил 5 605 рублей 32 копейки. Представленный налоговым органом расчет судом проверен и признан обоснованным.
Оценивая изложенное выше, принимая во внимание, что недоимка и пени начислены правомерно, расчет недоимки произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО1 задолженности в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов.
В связи с этим, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области недоимку:
- по транспортному налогу в размере 5 768 рублей за период 2019 – 2022 годы;
- по земельному налогу в размере 1 242 рубля за период 2019 – 2022 годы;
- по налогу на имущество физических лиц в размере 671 рубль за период 2017 – 2022 годы;
пени в размере 5 605 рубль 32 копейки.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ№ в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.
Решение в окончательной форме принято 12.02.2024.
Судья: подпись:
Копия верна. Судья: И.А. Носова
Решение вступило в законную силу: «______»__________ 2025 года.