РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2022 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Аксеновой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1868/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 003 руб. 00 коп., пени 42 руб. 26 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 958 руб. 00 коп., пени 38 руб. 86 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18 713 руб. 00 коп., пени 60 руб. 82 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 363 руб. 00 коп., пени 33 руб. 68 коп., и недоимки по транспортному налогу в размере 55 руб. 10 коп., всего на общую сумму 54 267 руб. 72 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и в соответствии с. ч. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате налогов в размере 54 092 руб. 10 коп., пени в размере 175 руб. 62 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области 10.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-275/2022-49 о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени.

Поскольку должником были направлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, этот приказ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 003 руб. 00 коп., пени 42 руб. 26 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 958 руб. 00 коп., пени 38 руб. 86 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18 713 руб. 00 коп., пени 60 руб. 82 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 363 руб. 00 коп., пени 33 руб. 68 коп., и недоимки по транспортному налогу в размере 55 руб. 10 коп., всего на общую сумму 54 267 руб. 72 коп.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно просила рассмотреть дело в ее отсутствие, свою позицию изложила в письменных возражениях.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является взыскание земельного налога и транспортного налога, плательщиком которого является ФИО1

ФИО1 согласно сведения об имуществе налогоплательщика физического лица в 2020 году являлась сособственником земельных участков с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абзац 2).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование от ДД.ММ.ГГГГ № года об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 54 092 руб. 10 коп.

Ответчик обязанность по уплате налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в установленный срок для добровольной уплаты не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Из расчета пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма начисленных пени составляет 175 руб. 62 коп.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налога за 2020 год в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Тульской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение рассматриваемого налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно установлена равной 50 руб. за 1 лошадиную силу.

ФИО1 являлась владельцем транспортного средства государственный регистрационный знак №

В настоящее время у ФИО1, находится в собственности транспортное средство , государственный регистрационный знак №

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 в адрес суда были представлены возражения, которые мотивированы следующим образом.

За 2020 год ей, ФИО1, начислен транспортный налог в сумме 55 руб. 10 коп. Однако она, ФИО1, проживает в зоне с льготным социально-экономическим статусом («чернобыльской» зоне) и освобождена от уплаты транспортного налога за одну единицу транспортного средства. В ее собственности находится транспортное средство , государственный регистрационный знак №, право на которое зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль , государственный регистрационный знак № находившийся ранее в ее собственности, она, ФИО1, продала ДД.ММ.ГГГГ. Иных транспортных средств в ее собственности не имелось.

Таким образом, по ее, ФИО1, мнению, начисления по транспортному налогу произведены незаконно.

Исчисление транспортного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме (п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.362 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства в органах ГИБДД, а не от фактического использования данного транспортного средства. Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является налогоплательщиком транспортного налога за весь период, в течение которого транспортное средство было на него зарегистрировано.

В соответствии со ст.44 НК РФ, ст. 362 НК РФ основанием для прекращения исчисления транспортного налога и, соответственно, прекращения обязанности по уплате транспортного налога, являются представленные органами ГИБДД сведения о снятии с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии с ч. 3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД по Тульской области, транспортное средство государственный регистрационный знак № находилось в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство государственный регистрационный знак №, находится в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, в феврале 2020 года ФИО1, являлась владельцем двух транспортных средств, а потому требование Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что рассматриваемый административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области поступил в Щекинский межрайонный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит удовлетворению в полном объеме

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика - в размере 1 828 руб. 03 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (паспорт сери № выдан ДД.ММ.ГГГГ Щекинским РУВД Тульской области): недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 003 руб. 00 коп., пени 42 руб. 26 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 958 руб. 00 коп., пени 38 руб. 86 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18 713 руб. 00 коп., пени 60 руб. 82 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 363 руб. 00 коп., пени 33 руб. 68 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 55 руб. 10 коп., всего на общую сумму 54 267 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 1 828 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись