Решение по делу № 2А-75/2025 от 24.06.2025 | Родинский районный суд (Алтайский край)

УИД 22RS0042-01-2025-000068-76

№2а-75/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 г. с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бауэр И.В.,

при секретаре Погосовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, в котором указала следующее.

На налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, место жительства: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

По состоянию на 24.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 774,04 руб., в том числе пени – 13 774,04 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 13 774,04 руб.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 65 789,13 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №10405 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 96 967,82 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 16.05.2023 №626 на сумму 345 155,47 руб., в том числе недоимка по налогу – 269 013,13 руб., недоимка по пене – 76 142,34 руб., срок уплаты 20.06.2023.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3, в связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст.48 НК РФ, направлено в суд, в том числе заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от 04.03.2024 №10405.

Мировым судьей судебного участка Родинского района вынесен судебный приказ от 17.05.2024 №2а-1244/2024, который отменен в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением от 24.01.2025 №17699 в Родинский районный суд.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов от даты предыдущего заявления от 04.03.2024 №10405 с учетом начислений за 2022 год составила 316 402,13 руб.

Сумма пени, включенная в данное заявление (с учетом ответа на запрос налогового органа от 12.03.2025) за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 (82 дня) составила 13 774,04 руб.

Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3, налоговый орган уже обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по ст.48 НК РФ от 11.12.2024 №700 в части применения мер взыскания, таким образом, расчет пени с даты предыдущего заявления.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №626 на сумму 345 155,47 руб., срок уплаты 20.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНСМ и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес ФИО2 почтой (ШПИ 80095584565034). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по пени. Мировым судьей судебного участка Родинского района 20.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1244/2024 в отношении ФИО2 Предельный срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа 20.08.2024 + 6 месяцев.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по сумме пеней, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 13 774,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил.

Представитель привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст.11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Согласно п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Основания, по которым задолженность может быть признана безнадежной к взысканию, перечислены в п.1 ст.59 НК РФ.

В соответствии с.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются, в том числе налоговые органы.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 О. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а также, в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.02.2010 по 27.11.2017, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование,

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числилась задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени в размере 394 067,00 руб., в том числе: налоги в сумме 328 277,87 руб., пени в сумме 65 789,13 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком своих обязательств по уплате:

транспортного налога за 2016-2021 годы в общей сумме 38 543,74

налога на имущество за 2016-2021 годы в общей сумме 77 222,00 руб.;

земельного налога за 2016-2021 годы (ОКТМО 01636472) в общей сумме 169 774,00 руб.;

земельного налога за 2016, 2017 годы (ОКТМО 01636434) в общей сумме 17 313,88 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 169,25 руб. по сроку уплаты 12.12.2017;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 255,00 руб. по сроку уплаты 12.12.2017;

О наличии обязательств по уплате указанных сумм налога налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №40029515 от 06.08.2017, №76076864 от 21.08.2018, №399564 от 27.06.2019, №8777813 от 03.08.2020, №27630462 от 01.09.2021, №15648199 от 01.09.2022.

Порядок начисления указанных налогов и исчисленные суммы ответчиком не оспаривались.

Поскольку обязательства по уплате налогов ответчиком в установленный законом срок не исполнены, налоговым органом в соответствии с положениями ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ) с ФИО2 в судебном порядке взыскана следующая задолженность:

судебным приказом мирового судьи судебного участка Родинского района от 09.04.2018 №2а-471/2018 с ФИО2 взысканы недоимка по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2016 год, а также пени;

судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка Родинского района от 12.07.2019 №2а-1199/2019 с ФИО2 взысканы недоимка по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2017 год, а также пени.

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка Родинского района от 28.12.2019 №2а-2673/2019 с ФИО2 взыскана недоимка по пени, судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка Родинского района от 24.10.2017 №2а-1395/2017 с ФИО2 взыскана недоимка по пени.

После введения с 01.01.2023 единого налогового счета налогоплательщика и формированием отрицательного сальдо налоговым органом в адрес налогоплательщика 17.05.2023 направлено требование №626 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 20.06.2023 в общей сумме по виду платежа налог – 269 013,13 руб., в том числе:

транспортного налога за 2017-2021 годы в общей сумме 32 060,00 руб.;

налога на имущество за 2017-2021 годы в общей сумме 66 920,00 руб.;

земельного налога за 2017-2021 годы (ОКТМО 01636472) в общей сумме 143 288,00 руб.;

земельного налога за 2017 год (ОКТМО 01636434) на сумму 1 320,88 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 169,25 руб. по сроку уплаты 12.12.2017;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 255,00 руб. по сроку уплаты 12.12.2017.

При этом решением Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю от 12.04.2023 признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2016 год на общую сумму 59 569,16 руб. Также списаны суммы пени, начисленной на указанную недоимку, в размере 304,42 руб. (л.д.47).

Поскольку обязательства по уплате налогов и обязательных платежей административным ответчиком в установленный срок требованием №626 от 16.05.2023 не исполнены, налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка Родинского района от 12.09.2023 №2а-1559/2023 с ФИО2 взысканы недоимка по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2021 год, а также пени.

Также судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка Родинского района от 07.12.2023 №2а-1846/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по пени.

Кроме того, в связи с отменой судебных приказов по заявлениям налогового органа о взыскании недоимки по налогам взыскана задолженность в исковом порядке:

решением Родинского районного суда от 05.12.2023 по делу №2а-312/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 21 255,00 руб. и 4 169,25 руб. соответственно;

решением Родинского районного суда от 06.12.2023 по делу №2а-310/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2018 год, а также пени, начисленные за периоды до 01.01.2023;

решением Родинского районного суда от 08.12.2023 по делу №2а-311/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2019 год.

Решения не обжалованы и вступили в законную силу.

При таких обстоятельствах суммы недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2016-2021 годы, обязательное медицинское и пенсионное страхование по сроку уплаты 12.12.2017 правомерно включены в сальдо ЕНС по состоянию 01.01.2023.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по указанным налогам, сформировавшую отрицательное сальдо по ЕНС.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пунктом 3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).Поскольку обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнены, платежи в погашение имеющейся задолженности от налогоплательщика не поступали, что подтверждается историей ЕНС на л.д.12-15, в рамках исполнительных производств денежные средств не взысканы, сроки предъявления исполнительных документов по состоявшимся судебным актам не истекли, недоимка по налогам в настоящее время не погашена, на сумму отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ подлежит начислению пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки.

Как следует из представленного административным истцом расчета задолженности с учетом ответа Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю от 12.03.2025 (л.д.63), налоговым органом на сумму отрицательного сальдо по ЕНС начислена пеня за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 в сумме 13 774,04 руб., которая заявлена ко взысканию.

Проверив представленный расчет, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что сумма отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 составила 394 067,00 руб., в том числе по уплате налогов (страховых взносов) – 328 277,87 руб. (л.д.12-15). Согласно расчету в заявленный административным истцом период для начисления пени сумма отрицательного сальдо по ЕНС в части налогов составила 316 402,13 руб.

Изменение суммы отрицательного сальдо с момента введения единого налогового счета связано с принятием налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12.04.2023 №2405 на сумму 59 569,16 руб., в том числе недоимка по налогам – 59 264,74 руб., пени – 304,42 руб. (л.д.47); а также возникновением у административного ответчика обязательств по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии с налоговым уведомлением от 05.08.2023 №102365122 (л.д.25).

Вместе с тем, суд считает необходимым исключить из суммы отрицательного сальдо по ЕНС, на которую подлежат начислению пени, недоимку по налогам за 2020 год в общей сумме 57 310,00 руб. ввиду следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Родинского района от 28.04.2022 по делу №2а-770/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС №46 по Алтайскому краю с должника ФИО2 взыскана недоимка по налогам и пени за 2020 год, в том числе: по транспортному налогу в размере 7 258,00 руб., земельному налогу в размере 35 254,00 руб., налогу на имущество в размере 14 798,00 руб., а также пени в общей сумме 186,26 руб.

Однако данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Родинского района от 04.05.2023, то есть уже после формирования отрицательного сальдо ЕНС, отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Постановлении от 25.10.2024 №48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю от 11.04.2025 на л.д.146, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2020 год налоговый орган не обращался.

На момент рассмотрения настоящего дела мер по взысканию с ФИО2 недоимки по налогам за 2020 год в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ 6-месячного срока после отмены судебного приказа налоговым органом не предпринято. С заявлением о восстановлении срока на обращение с административным иском о взыскании задолженности налоговый орган не обращался.

В соответствии со ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ, данным в п.20 Постановления № 41 и № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа.

Более того, налоговые органы являются профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем им должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, учитывая длительность пропуска срока, то обстоятельство, что в нарушение ст.62 КАС РФ доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что имеются основания для признания задолженности по транспортному налогу в размере 7 258,00 руб., земельному налогу в размере 35 254,00 руб., налогу на имущество в размере 14 798,00 руб. за 2020 год, в общей сумме 57 310,00 руб., безнадежной к взысканию.

В связи с чем оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется. Размер недоимки по налогам, на которую подлежит начислению пеня, составляет 259 092,13 руб.

Следовательно, пени на размер отрицательного сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 составляют 11 279,15 руб. (259 092,13 руб.*15%/300*6 дней + 259 092,13 руб. *16%/300 *76)

Расчет произведен с учетом размера действующей указанный период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и принимается в качестве надлежащего доказательства по делу. Ответчиком какие-либо возражения относительно представленного расчета не представлены.

С учетом приведенных норм права, а также установленных обстоятельств, учитывая, что требования действующего законодательства административным ответчиком не исполнены до настоящего времени, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Приходя к указанным выводам, суд учитывает, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам и пени, а также наличие платежей, не учтенных налоговым органом на едином налоговом счете.

Порядок принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом не нарушен.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязательств по уплате налогов и обязательных платежей в установленный законом срок налоговым органом в адрес налогоплательщика 17.05.2023 направлено требование №626 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023 (л.д.26).

Из содержания данного требования следует, что за ФИО2 числится задолженность по уплате налогов (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 269 013,13 руб., а также по уплате пени, размер которой по состоянию на 16.05.2023 составил 76 142,34 руб.

На основании заявления Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка Родинского района от 17.05.2024 с должника ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации взыскана недоимка по налогам по состоянию на 04.03.2024 в размере 13 774,04 руб., в том числе пени – 13 774,04 руб., а также государственная пошлина в размере 275,00 руб.

Указанный судебный приказ определением и.о. мирового судьи судебного участка Родинского района от 20.08.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 19.02.2025, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Меры по взысканию в судебном порядке недоимки по налогам, повлекшей формирование отрицательного сальдо по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023, приняты налоговым органом в установленном порядке в предусмотренные налоговым законодательством сроки, что подтверждается соответствующими судебными решениями и судебными приказами. Сведений о погашении указанной задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком доказательств этому не представлено, что послужило основанием для начисления пени на недоимку и обращения с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа о ее взыскании.

Пунктом 1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 276 руб. (пропорционально удовлетворенной части требований – 81,89%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 в размере 11 279 рублей 15 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 3 276 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Родинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий И.В. Бауэр

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2025.