Дело №2а-252/2022

УИД: <данные изъяты>

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

Председательствующего – судьи Лиджиева М.А.,

при секретаре - Карагодиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 1918 рублей 00 копеек и пени в размере 245 рублей 01 копейка, пени по земельному налогу <данные изъяты> в размере 0.01 копейка. В обоснование требований указав, что с <данные изъяты> по <данные изъяты> по настоящее время ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога, в его собственности находятся транспортное средство и земельные участки, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> на сумму общую сумму транспортного налога 6112 рублей 92 копейки за 2015, 2017 года и земельного налога за <данные изъяты> на общую сумму 3615 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> на сумму общую сумму транспортного налога за <данные изъяты> – 792 рубля и земельного налога <данные изъяты> 3792 рублей в срок до 02 декабря 2019 года, в которых предлагалось добровольно уплатить транспортный налог в указанной сумме. Впоследствии в установленный срок ФИО1 свое обязательство по уплате транспортного налога за 2015 год исполнил не полностью, в связи с чем, у него образовалась задолженность в размере 1918 рублей, которая по настоящее время не погашена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 245 рублей 01 копейки. Также за оплату земельного налога с нарушением срока оплаты начислена пеня за налоговый период <данные изъяты> в размере 0.01 копейка. В дальнейшем в адрес ответчика были направлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу и пеней по земельному и транспортному налогам, в которых предлагалось уплатить суммы налогов, пени до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ Уведомления и требования налогового органа об уплате спорных сумм налогов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным иском. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог и пени по земельному и транспортному налогам за <данные изъяты> в сумме 2163 рубля 01 копейки.

Всудебноезаседание представитель административного истца УФНС России по РК ФИО2 не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, ссылаясь на то, что транспортный налог на имущество физических лиц и земельный налог он оплачивает своевременно, в соответствии с квитанциями, выставляемыми налоговым органом, указал на отсутствие задолженности по налогам, поскольку в 2018 году районным судом уже рассматривался аналогичный спор, по которому вынесено решение о прекращении производства по делу.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статей 14, 15, абзаца 3 пункта 2 и пункта 2.1 статьи 52, абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованиями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки <данные изъяты>, <данные изъяты> выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> В настоящее время ему на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Также в собственности ФИО1 имеются земельные участки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок кадастровый номер <данные изъяты>, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>, площадью <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> площадью <данные изъяты> расположенные по адресу: <адрес>

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска и <данные изъяты> выпуска, о чем в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> на общую сумму транспортного налога 6112 рублей 92 копейки, из них <данные изъяты> – 3240 рублей, <данные изъяты> – 2160 рублей, 792 рубля сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года и налоговое уведомление за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство <данные изъяты> года выпуска от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 792 рубля сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Также согласно указанным уведомлениям ФИО1 начислена сумма земельного налога за <данные изъяты> в размере 3615 рублей и за <данные изъяты> в размере 3792 рублей.

В связи с неоплатой в полном размере транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и несвоевременной оплатой транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ в установленный в уведомлениях срок ФИО1 направлены требование <данные изъяты> об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления налоговым органом ФИО1 указанных требования и уведомлений, подтверждается копиями списков внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Согласно расчету по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за ФИО1 с учетом зачета внесенных им денежных средств в размере 1322 рубля числится задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 1918 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 245 рублей 01 копейки, а также пени по земельному налогу за <данные изъяты> в размере 0.01 копейка, которая на данный момент административным ответчиком не погашена.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1).

Как указано в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей в принудительном порядке.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчете общей суммы налога и пени 2163 рубля 02 копейки, является в данном случае требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате в срок до 26.03.2019 года транспортного налога <данные изъяты> в сумме 1918 рублей и пени в сумме 27 рублей 54 копейки.

Общая сумма транспортного налога и пени, равная 2163 рубля 02 копейки, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>

Таким образом, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня когда эта сумма не превысила 10000 рублей, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Как установлено судом, инспекция в обратилась к мировому судье судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании 1918 рублей недоимки по транспортному налогу и пеней 245 рублей 01 копейки, пеней по земельному налогу в размере 0.01 копейки, по итогам рассмотрения которого вынесено определение о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление направлено УФНС по РК в районный суд посредством отделения «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административным истцом сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 соблюдены.

Доводы административного ответчика о наличии судебного акта, вынесенного судом <данные изъяты> по аналогичному спору между ним и налоговым органом, суд не принимает во внимание, поскольку из исследованных материалов гражданского дела №<данные изъяты> года следует, что производство по делу прекращено, в связи с оплатой ФИО1 налогов и отсутствии задолженности за налоговые периоды <данные изъяты>.

Иных доказательств опровергающих, имеющиеся в материалах дела сведения, либо подтверждающих оплату суммы задолженности по налогам и сборам, <данные изъяты> административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что ФИО1, не выполнены требования по оплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Так, цена иска по заявленным требованиям составила 2163 рубля 01 копейка, 4% от которой составляет 86 рублей 52 копейки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за <данные изъяты> в сумме 1918 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 245 рублей 01 копейка, задолженность пени по земельному налогу <данные изъяты> в размере 0,01 копейка, а всего 2163 рубля 02 копейки.

Взыскать с <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Лиджиев

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 13 сентября 2022 года.