Решение по делу № 2А-119/2025 от 20.02.2025

Дело №2а-119/2025 г. 37RS0023-01-2024-002567-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Щепеткова В.В.,

при секретаре Т.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к С. о взыскании задолженности по недоимке по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском к С. о взыскании задолженности по недоимке по пени.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11385,20 руб., пени - 11385,20 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой отрицательного сальдо по лени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11385,20 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> уведомленный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания не явился, просил рассмотреть в свое отсутствие, представил дополнительные пояснения.

В судебное заседание административный ответчик С., уведомленная надлежащим образом о дате и времени судебного заседания не явилась.

Изучив материалы гражданского дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст.3 НК РФ и п. 1 ст.23 НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на З ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НЕ РФ, и сумм налогом, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных

Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

На основании статьи 430 НК РФ плательщики, производящие выплаты физическим лицам

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика С., ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР, <адрес>.

С. был начислен земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - налог списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ 19 г. -задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - уплата ДД.ММ.ГГГГ.

- ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

С. был начислен транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 59504,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - налог списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к изысканию и списании недоимки.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 72335,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - уменьшен налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 44495,00 руб., уменьшен налог ОЗ. ] ДД.ММ.ГГГГ г. в. размере 22000,00 руб., остаток недоимки списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 49840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению, № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ 19 г. - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление №""гт ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ Согласно записи № от 29.12.2017г., содержащейся в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей С. прекратила деятельность в связи с исключением налогоплательщика из ЕГРИП (недействующий ИП).

В соответствии со ст. 430 НК РФ С. была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ год

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N О3-08-02/49179).

Для расчета применяют следующую формулу: СВупл = ФРпфр, ФОМС / 12 х (ПМ + Дп / Д),

где СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; ПМ - количество полных месяцев

Дпр-количество дней неполного месяца

Д -количество дней в неполном месяце

Таким образом, в соответствии с п.5 ст.430НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, для С.

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. составил 23400/12*11+23400/12/31*29=23274,19 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

составил 4590/12*11+4590/12/31 *29=4565,32 рублей.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 1-Ж РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год обеспечены взысканием на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязатёльное пенсионное страхование частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724,82 руб., остальная часть в размере 19549,37руб. списана решением № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 730,64 руб., остальная часть в размере 3834,68 руб. списана решением № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки.

С. встала на налоговый учёт в качестве плательщика единого налога на вменённый доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Согласно представленным налоговым декларациям по единому налогу на вменный доход для отельных видов деятельности (ЕНВД):

- за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. сумма исчисленного налога составила 4855,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В установленные законодательством сроки, налогоплательщик единый налог на вмененный доход не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день неуплаты.

Решением N2104 от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки налог подлежал списанию.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой отрицательного сальдо по лени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11385,20 руб. УФНС России по <адрес> направила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении С.

Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района в <адрес> судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на текущую дату указанные требования не исполнены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к С. о взыскании задолженности по недоимке по пени подлежат удовлетворению.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика в доход местного бюджета согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.46, 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к С. о взыскании задолженности по недоимке по пени удовлетворить.

Взыскать с С., ИНН №, недоимку по: отрицательному сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11385,20 рублей.

Взыскать с С. в доход бюджета городского округа Шуя государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Щепетков

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>