Решение по делу № 2А-213/2025 от 06.02.2025

Дело № 2а-213/2025 (37RS0022-01-2024-003780-85)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административный иск мотивирован неуплатой со стороны административного ответчика налога, страховых взносов в установленный срок.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

С ДД.ММ.ГГГГ Налоговым кодексом Российской Федерации введено понятие страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО1 являлась адвокатом <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом предъявлены к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по взносам направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоговое требование административным ответчиком не исполнено, что свидетельствует о правомерности требования УФНС России по Ивановской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (с учетом частичной оплаты), по страховым взносам в фиксированномразмере за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

По сведениям налогового органа, ФИО1 является владельцем земельных участков: по адресу <адрес> (дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв.м.); по адресу <адрес> (размер доли <данные изъяты>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв.м.).

В этой связи, административный ответчик в порядке ст. ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

За ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., в том числе, по земельному участку (кадастровый №) в размере <данные изъяты> руб. (налог исчислен с применением налогового вычета в размере <данные изъяты> руб.); по земельному участку кадастровый № – в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Суд отмечает, что ФИО1 в связи с наличием статуса предпенсионера и пенсионера в порядке ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлен налоговый вычет по земельному участку с наибольшей суммой налога.

Всвязи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по взносам направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом предъявлены к взысканию пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.

Из представленного суду расчета следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пеней составлял <данные изъяты> руб. Пени начислены на суммы недоимок:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Суммы недоимок уплачены налогоплательщиком в самостоятельном порядке ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Недоимка уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Недоимка уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Недоимка уплачена налогоплательщиком, последний платеж ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Недоимка уплачена, последний платеж ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб. Задолженность была обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново №, приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с уплатой задолженности;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Недоимка уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа УФССП России по Ивановской области на судебный запрос следует, что в рамках принудительного исполнения судебных приказов от должника по исполнительным производствам поступали денежные средства, которые налоговым органом при исчислении пеней не учтены. В этой связи начисленные пени подлежат перерасчету, с учетом поступивших сумм.

На основании судебного приказа № с ФИО1 взысканы недоимки по взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.).

На основании судебного приказа № с ФИО1 взысканы недоимки по взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ при доходе свыше <данные изъяты> руб. и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб.).

В период до ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты указанных сумм по указанным судебным приказам от ФИО1 поступили платежи: <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ. Частично поступившие платежи учтены налоговым органом при исчислении пеней: на сумму <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, сумма пеней, начисленных на указанные недоимки за период до ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. + (<данные изъяты> <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. + (<данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. + (<данные изъяты> 5 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. + (<данные изъяты> <данные изъяты> дн. (ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. + (<данные изъяты> дн.) = <данные изъяты> руб. + (<данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб.), с учетом самостоятельного уменьшения пеней на <данные изъяты> руб.

Кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), сумма пеней <данные изъяты> руб. + недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), сумма пеней <данные изъяты> руб. + недоимку по ОПС при доходе свыше <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в <данные изъяты> руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), сумма пеней <данные изъяты> руб. + недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), сумма пеней <данные изъяты> руб. + недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), сумма пеней <данные изъяты> руб. + недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), сумма пеней <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> руб. ввиду следующего.

Из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С учетом приведенных выше разъяснений, суд полагает, что приведенные выше суммы пеней, с учетом дат оплаты основных недоимок, подлежали взысканию с налогоплательщика до ДД.ММ.ГГГГ.Указанное, с учетом наличия у налогоплательщика недоимок за ДД.ММ.ГГГГ., по мнению суда, свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для взыскания пени.

Также к взысканию предъявлены пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 72139, 38 руб. и включала:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам при доходе свыше <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила денежная сумма в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем, размер совокупной обязанности был уменьшен до <данные изъяты> руб.

Все поступившие в рамках исполнительных производств денежные средства налоговым органом учтены при исчислении пеней.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.).

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.03.2025