УИД: 39RS0001-01-2025-005408-63 Дело № 2а-5083/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 ноября 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 10 717,53 руб., а именно:
- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 15.07.2024 в общей сумме 10 717 руб. 53 коп.
В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 с 01.07.2020 года является плательщиком налога на профессиональный доход, и у него возникла недоимка по данному налогу, которая была погашена в ходе рассмотрения дела в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.
Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности, направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено.
В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, направил в суд квитанцию о полном погашении требуемой налоговым органом суммы пени. Ранее, участвуя в судебном заседании пояснил, что он пользуется услугами агрегатора «Яндекс Такси», который удерживает с него налог, и перечисляет в бюджет, однако делает это несвоевременно, в связи чем образуются задолженности.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО1 с 01.07.2020 года является плательщиком налога на профессиональный доход.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Статьей 6 указанного Федерального закона установлено, что Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц.
В установленный в срок до 28.01.2024 налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме 4 897 руб. 05 коп. не уплачен.
В установленный в срок до 27.02,2024 налог на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 2 295 руб. 90 коп. не уплачен.
В установленный в срок до 27.03.2024 налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 1 754 руб. 41 коп. не уплачен.
Указанные недоимки уплачены с нарушением срока. Также с нарушением срока уплачен налог за период с апреля 2022 по август 2023 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023г. Требование в добровольном порядке в установленный в нем срок не исполнено.
Налоговый орган 30.10.2023 г. обратился к мировому судье 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, перечисленной в требовании, и 30.10.2023 г. судебный приказ № 2а-4554/2023 о взыскании спорной задолженности был вынесен, и 10.11.2023 года был отменен в связи поступлением возражений должника. Налоговым органом подан административный иск, и решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 07.05.2024 г по делу № 2а-2927/2024 указанные суммы взысканы с ответчика, возбуждено исполнительное производство № 326140/25/39001-ИП, которое окончено фактическим исполнением 26.08.2025.
Начисленные позднее суммы налога явились предметом спора по настоящему делу, однако были погашены, и в это части истец от иска отказался; отказ принят судом.
Настоящий иск подан в суд с соблюдением срока обращения в суд.
Размер задолженности по пени, исчисленной за период с 10.01.2024 по 15.07.2024 в общей сумме 10 717 руб. 53 коп. подтвержден имеющимися в деле доказательствами.
15.10.2025 года налогоплательщик ФИО1 совершил налоговый платеж на общую сумму 10 800 руб., представив в суд чек об операции Сбербанк Онлайн, тем самым погасив спорную задолженность по пени.
С учетом таких обстоятельств, суд, отказывая в удовлетворении иска налоговому органу, исходит из того, что при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета будет противоречить задачам административного судопроизводства и создавать правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.
Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате спорной суммы иска, то суд приходит к выводу о том, что спорная задолженность по пени у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении административного иска налоговому органу надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10 717 руб. 53 коп. отказать
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2025 года
Судья А.В. Таранов