РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1442/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход в сумме 5050,88 рублей по сроку уплаты 02.05.2024, в сумме 2023,20 рублей по сроку уплаты 28.05.2024, пеней в сумме 2161,89 рубль с 26.10.2023 по 10.01.2024, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. По состоянию на 10.06.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10805,19 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налогоплательщику направлено требование №67229 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (пункт 6 ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

Поскольку ФИО1 получил профессиональный доход, налог от которого составит по сроку уплаты до 02.05.2024 в сумме 5050 рублей 88 копеек, до 28.05.2024 в сумме 2023 рубля 20 копеек, общая сумма задолженности не превышала 10000 рублей, задолженность ФИО1 не была погашена, в силу требований ст.48 НК РФ, а также в связи с введением ЕНС административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 67229 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество в размере 705 рублей, транспортного налога в сумме 1436 рублей, налога на профессиональный доход в сумме 36597,73 рублей, пеней в сумме 2457,17 рублей в срок до 11.09.2023.

Решением Советского районного суда г.Самары от 20.08.2024 по делу №2а-3652/2024 отказано во взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 1044 рубля, за 2018 год в сумме 392 рубля, налога на имущество за 2015 год в сумме 319 рублей, за 2016 год в сумме 386 рублей, пени в сумме 834,14 рубля с 01.12.2013 по 31.12.2022, пени в сумме 3136,54 рубля за период с 01.01.2023 по 26.10.2023, основанием для отказа являлся пропуск срока на обращение в суд;

решением Советского районного суда г.Самары от 12.12.2024 по делу №2а-5014/2024 отказано во взыскании пеней в сумме 834,14 рубля за период с 01.05.2017 по 31.12.2022, пеней в сумме 876,08 рублей с 01.01.2023 по 31.10.2024 в связи с добровольной оплатой.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии. если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судебным приказом №2а-2294/2024 от 12.07.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 было взыскано 10805,19 рублей по требованию №67229 от 23.07.2023г. Судебный приказ отменен 05.08.2024 определением мирового судьи. На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был.

07.02.2025 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается квитанцией об отправке ГАС «Правосудие», таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Итого с ФИО1 подлежат взысканию налог на профессиональный доход в сумме 5050,88 рублей (по сроку уплаты 02.05.2024), 2023,20 рубля (по сроку уплаты 28.05.2024). Учитывая, что срок уплаты налога на профессиональный доход наступил после 10.01.2024, налоговый орган просит взыскать по 10.01.2024, в расчет пеней включены пени, начисленные на налоги, во взыскании которых было отказано решением Советского районного суда г.Самары от 20.08.2024 по делу №2а-3652/2024, из представленного расчета не представляется возможным определить на какие налоги, за какой налоговый период начислены пени, просужены ли они, либо оплачены и т.д., поэтому во взыскании пеней в рамках данного дела следует отказать.

В соответствии со ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 02.05.2024 в сумме 5050 рублей 88 копеек, по сроку уплаты до 28.05.2024 в сумме 2023 рубля 20 копеек, всего взыскать 7074 рубля 08 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.

Судья: