Принято в окончательной форме 19.11.2025
(УИД) 76RS0024-01-2025-003833-25
Дело № 2а – 3271/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 ноября 2025 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета пеней за несвоевременную уплату налогов за период с 31.07.2024 по 14.10.2024 в сумме 438568,49 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. В отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по вопросам правильности начисления и удержания НДФЛ за указанный период, полноты и своевременности начисления НДФЛ за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. Решением Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области № 15-13/02/6 от 01.06.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, в связи с чем ей доначислен к уплате НДФЛ в сумме 2259866 руб., пени в сумме 641406,47 руб., штраф в размере 56496,62 руб. Решением Арбитражного суда Ярославской области от 27.12.2022 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества. В ходе процедуры банкротства сформирован реестр требований кредиторов, где в состав третьей очереди включены требования ОАО АКБ «Пробизнесбанк» в размере 346 119,74 руб. и Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в размере 3032632,75 руб. Определением Арбитражного суда Ярославской области от 08.11.2023 ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, имевшихся на дату обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве должника, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением имеющихся требований перед Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в сумме 3032632,75 руб., подтвержденных определением Арбитражного суда Ярославской области от 31.05.2023. Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 определение Арбитражного суда Ярославской области от 08.11.2023 по делу № А82-16024/2022 изменено, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, имевшихся на дату обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве должника, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением имеющихся требований перед Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в сумме 2 259 866,00 руб. долга по решению о привлечении к налоговой ответственности от 01.06.2022, 641 406,47 руб. пени, 61489,22 руб. штрафа. В остальной части определение Арбитражного суда Ярославской области от 08.11.2023 оставлено без изменения. Налоговому органу на основании вышеуказанного постановления выдан исполнительный лист №ФС 040513502. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 14891 от 02.08.2024 по сроку уплаты до 27.08.2024, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования № 14891 от 02.08.2024 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС включающее: НДФЛ за 2018 год в сумме 2190334,03 руб.; штраф на НДФЛ за 2018 год в размере 56496,62 руб.; пени в сумме 982200,51 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Исполнительный лист ФС НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА находится на исполнении в службе судебных приставов, задолженность по исполнительному листу не погашена. Сумма совокупной обязанности на 31.07.2024 составила 2190334,03 руб. и состоит из НДФЛ за 2018 год в размере 2190334,03 руб. От налогоплательщика 27.08.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 1245,12 руб., 28.08.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 1107,47 руб., 13.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 6092,11 руб., 23.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 969,94 руб., 24.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 1935,10 руб., 30.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 5799,67 руб., 30.11.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 7334,00 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату налогов составила 438568,49 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа, в связи с чем, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. Мировой судья судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2.3а-3499/2024 от 28.10.2024, который определением от 31.03.2025 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. При подготовке иска выявлено, что на задолженность по налогу на доходы за 2018 год, штрафы и часть пеней, взысканных судебным приказом, Арбитражным судом Ярославской области выдан исполнительный лист.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений по административному иску не представила.
Дело рассмотрено судом при данной явке.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной связанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по вопросам правильности исчисления и удержания по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2018, по результатам которой установлено нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата налога на доходы физических лиц за 2018 год.
Решением Инспекции № 15-13/02/6 от 01.06.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 56496,62 руб., а также ФИО1 начислена недоимка по НДФЛ за 2018 год в сумме 2259866 руб. и пени в сумме 641406,47 руб.
Решением Арбитражного суда Ярославской области от 27.12.2022 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества. В ходе процедуры банкротства сформирован реестр требований кредиторов, где в состав третьей очереди включены требования ОАО АКБ «Пробизнесбанк» в размере 346 119,74 руб. и Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в размере 3032632,75 руб.
Определением Арбитражного суда Ярославской области от 08.11.2023 ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, имевшихся на дату обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве должника, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением имеющихся требований перед Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в сумме 3032632,75 руб., подтвержденных определением Арбитражного суда Ярославской области от 31.05.2023.
Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 определение Арбитражного суда Ярославской области от 08.11.2023 по делу № А82-16024/2022 изменено, абзац 2 резолютивной части изложен в следующей редакции: «ФИО1 освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, имевшихся на дату обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве должника, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением имеющихся требований перед Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в сумме 2 259 866,00 руб. долга по решению о привлечении к налоговой ответственности от 01.06.2022, 641 406,47 руб. пени, 61489,22 руб. штрафа». В остальной части определение Арбитражного суда Ярославской области от 08.11.2023 по делу № А82-16024/2022 оставлено без изменения.
Определением Арбитражного суда Ярославской области от 04.04.2024 постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области задолженность в размере 2 259 866,00 руб. долга по решению о привлечении к налоговой ответственности от 01.06.2022, 641 406,47 руб. пени, 61489,22 руб. штрафа. Выдать исполнительный лист».
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №14891 от 02.08.2024 по сроку уплаты до 27.08.2024 в котором отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования требования №14891 от 02.08.2024 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС, включающее: НДФЛ за 2018 год в сумме 2190334,03 руб.; штраф на НДФЛ за 2018 год в размере 56496,62 руб.; пени в сумме 982200,51 руб.
Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
По состоянию на 14.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3227200,94 руб., в том числе 2090801,75 руб. – налог, 1079902,57 руб. – пени, 56496,62 руб. – штраф.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2018 год в размере 2090801,75 руб., штраф в размере 56496,62 руб., пени в размере 1079902,57 руб.
Согласно расчету административного истца сумма совокупной обязанности на 31.07.2024 составила 2190334,03 руб. и состоит из НДФЛ за 2018 год в размере 2190334,03 руб. От налогоплательщика 27.08.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 1245,12 руб., 28.08.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 1107,47 руб., 13.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 6092,11 руб., 23.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 969,94 руб., 24.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 1935,10 руб., 30.09.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 5799,67 руб., 30.11.2024 поступил платеж в качестве ЕНП в сумме 7334,00 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату налогов составила 438568,49 руб.
Расчет сумм пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.
Поскольку задолженность, указанная в требовании № 14891 по состоянию на 02.08.2024, ФИО1 не погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
28.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 31.03.2025 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.09.2025.
Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.
Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 31.07.2024 по 14.10.2024 в сумме 438568,49 руб.
На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13464 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, ИНН НОМЕР в доход бюджета пени за период с 31.07.2024 по 14.10.2024 в сумме 438568,49 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Ярославль государственную пошлину в размере 13464 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.М. Пестерева