№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням в размере 11583,59 рублей за период с 01.01.2023 по 10.06.2024, ссылаясь на то, что по состоянию на 13.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11583,59 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что имеются решения Советского районного суда г.Самары:

- от 06.02.2023 по делу №, которым с ФИО1 взысканы земельный налог за 2017 год в размере 430 руб., пени в сумме 9,40 руб. (ОКТМО №), за 2019 год в размере 916 руб. (ОКТМО №), за 2019 год в размере 2029,60 руб., пени в сумме 84,41 руб. (ОКТМО №), за 2020 год в размере 9059 руб., пени в сумме 31,71 руб. (ОКТМО №), за 2020 год в размере 6023,61 руб., пени в сумме 3,21 руб. (ОКТМО №), за 2020 год в размере 24118 руб., пени в сумме 7,10 руб. (ОКТМО №), за 2020 год в размере 22833 руб., пени в сумме 79,92 руб. (ОКТМО №), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 904, руб., пени в сумме 26,87 руб. (ОКТМО №).

Апелляционным определением Самарского областного суда от 13.02.2024 по делу № решение Советского районного суда г.Самары от 06.02.2023 отменено в части, взысканы земельный налог за 2017 год в размере 430 руб., пени в сумме 9,40 руб. (№), за 2019 год в размере 916 руб. (№), за 2019 год в размере 2029,60 руб., пени в сумме 84,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 904, руб., пени в сумме 26,87 руб. (№). В остальной части требований отказано.

Таким образом, апелляционной инстанцией было отказано во взыскании земельного налога за 2020 год в размере 9059 руб., пеней в сумме 31,71 руб. (№), за 2020 год в размере 6023,61 руб., пеней в сумме 3,21 руб. (№), за 2020 год в размере 24118 руб., пеней в сумме 7,10 руб. (№), за 2020 год в размере 22833 руб., пени в сумме 79,92 руб. (№).

- от 17.04.2025 по делу № отказано во взыскании с ФИО1 (в связи с пропуском срока на обращение в суд) недоимки в сумме 90503,80 руб., в том числе земельного налога: (№) в сумме 243 руб. за 2020 год; (№) в сумме 362 руб. за 2020 год; (№) в сумме 66594 руб. за 2022 год; (№) в сумме 390 руб. за 2022 год; (№) в сумме 6026 руб. за 2022 год; (№) в размере 2048 руб. за 2022 год;

налога на имущество физических лиц: (№) в сумме 1203 руб. за 2022 год; (№) в сумме 1767 руб. за 2022 год; (№) в сумме 2037 руб. за 2022 год;

пени в размере 827,53 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; в размере 9006,27 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

На задолженность, во взыскании которой судом было отказано, начислены пени, то есть пени начислены на совокупную задолженность, сведения на какие налоги начислены пени, оплачены ли сами налоги и когда оплачены добровольно налогоплательщиком, за какие налоговые периоды начислены пени, не представлены, что не препятствует обращению в суд налоговому органу после перерасчета пеней с учетом ранее вынесенных Советским районным судом г.Самары решений, которыми в иске было отказано.

Кроме того, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы мировым судьей судебного участка <данные изъяты> и судебные приказы не отменены:

- № от 10.06.2020 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 5023 рубля, пени в сумме 18,61 рубль, за 2018 год в сумме 795 рублей,

- № от 02.08.2018 – взысканы земельный налог за 2016 год в сумме 26463 рубля, пени в сумме 123,28 рубля,

- № от 03.05.2018 – взысканы земельный налог в сумме 64064 рубля, пени в сумме 397,74 рублей,

- № от 05.04.2018 – взысканы транспортный налог за 2014 год в сумме 34422 рубля, за 2015 год в сумме 17481,22 рубль, пени в сумме 228,41 рублей, налог на имущество за 2015 год в сумме 425,63 рубля, пени в сумме 01,87 рубль,

- № от 03.05.2018 – взысканы земельный налог за 2014 год в сумме 2447 рублей, 2522 рубля, за 2016 год в сумме 2937 рублей, 9017 рублей, пени в сумме 23,69 рублей, 50,77 рублей, всего 16997,47 рублей,

- № от 28.09.2020 – взысканы земельный налог за 2018 год в сумме 19111 рублей, пени в сумме 260,87 рублей,

- № от 20.05.2019 – взысканы транспортный налог за 2017 год в сумме 2531 рубль, пени в сумме 173,77 рубля, за 2016 год в сумме 9357 рублей,

- № от 17.06.2019 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 23857 рублей, пени в сумме 361,04 рубль,

- № от 05.09.2019 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 2937 рублей, 10330 рублей, пени в сумме 42,93 рубля, 150,99 рублей, всего 13460,92 рублей,

- № от 11.07.2019 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 54018 рублей, пени в сумме 803,52 рубля,

- № от 06.06.2017 – взысканы земельный налог в сумме 46418 рублей, пени в сумме 649,21 рублей,

- № от 22.06.2020 – взысканы земельный налог за 2016 год в сумме 4866 рублей, за 2017 год в сумме 4099 рублей, за 2018 год в сумме 3287 рублей, пени в сумме 179,91 рублей.

Согласно сведений ФССП на принудительном исполнении указанные выше судебные приказы не находятся, сведения об исполнении отсутствуют, как и о добровольной уплате.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок сумм налогов, наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование № по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы в сумме 325000 рублей, налога на имущество в сумме 1852 рубля, в сумме 884 рубля, в сумме 2972 рубля, земельного налога в сумме 77036,01 рублей, в сумме 946 рублей, в сумме 58790 рублей, сумме 7157,15 рублей, в сумме 31987,82 рублей, в сумме 4936,68 рублей, в сумме 10532,61 рубля, штрафа в сумме 16250 рублей, в сумме 24375 рублей, пеней в сумме 153127,59 рублей в срок до 20.07.2023 (л.д.7). Факт направления требования подтверждается документально (л.д.9). Срок для обращения к мировому судье истекал 20.01.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 28.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 11583,59 рублей. Мировой судья судебного участка <данные изъяты> 04.07.2024 вынес судебный приказ <адрес> Определением от 15.07.2024 судебный приказ отменен.

На момент обращения к мировому судье срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, пропущен. Суд не может счесть уважительной причину пропуска срока на обращение в суд, следовательно, указанный срок восстановлению не подлежит.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Суду не представлены доказательства, достоверно подтверждающие уважительность причин пропуска срока, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (№) о взыскании недоимки по пеням на совокупную обязанность по ЕНС в размере 11583 рубля 59 копеек за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2025.

Судья: