Решение по делу № 2А-2397/2022 от 26.12.2022 | Новотроицкий городской суд (Оренбургская область)

Дело № 2а- 2397/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г.,

при секретаре Зайцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей (пени и налога на имущество физических лиц), просит взыскать сумму в размере 2419,60 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица период с 29.03.2016 года по 07.12.2017 года снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 части 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 430 Налогового Кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так как ФИО1 снялась с учета 07.12.2017 года, налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 год за период с 01.01.2017 года по 07.12.2017 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>.

Суммы страховых взносов ФИО1 в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не уплачены. Решением Новотроицкого городского суда от 26.12.2018 по делу № указанные суммы задолженности по уплате страховых взносов взысканы с нее и удержаны в рамках исполнительного производства, последний платеж произведен в июне 2020 года.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщику на указанные суммы задолженности начислены пени за период с 28.12.2017 по 13.12.2018 на страховые взносы за 2017 года на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>, за период с 28.12.2017 по 13.12.2018 на страховые взносы за 2017 года на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> и налог на имущество физических лиц за 2015 год – <данные изъяты>, за 2016 года- <данные изъяты> за 2017 года – <данные изъяты>.

ФИО1 были направлены требования от 12.12.2018 № со сроком уплаты до 30.01.2019 и от 17.09.2018 № со сроком уплаты до 29.10.2018.

С 06 июля 2018 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика в связи с чем требование об уплате налога на имущество физических лиц от 25.10.2019 № со сроком уплаты до 26.11.2019 передано в электронном формате через информационный ресурс, который замещен на официальном сайте ИФНС.

Однако в установленный срок требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Ранее истец 13.12.2021 обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным выше суммам, который был отменен определением мирового судьи от 11.05.2022

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, просил вынести решение об удовлетворении иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена лично, телефонограммой. Из поступившего от ФИО1 письменного отзыва следует, что с иском не согласна, просит отказать в полном объеме, поскольку пропущен срок обращения в суд предусмотренные ст. 219 КАС РФ. Уведомление за 2019 года в личный кабинет налогоплательщика не поступало.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежным сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласност.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ), передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социальногострахования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов постраховым взносамв государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017г., а также суммахстраховыхвзносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социальногострахования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатойстраховыхвзносовненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатойстраховыхвзносов(вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч.2 ст. 19 Федерального закона № 250-ФЗ, первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в ч.1 указанной статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по ихвзысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017г. с заявлениями овзысканиизадолженности по уплатестраховыхвзносов, пеней и штрафов, начисленных в соответствии с нормами Федерального закона № 212-ФЗ, полномочны обращаться только налоговые органы.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 части 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 являлась предпринимателем без образования юридического лица в период с 29.03.2016 года по 07.12.2017 года,, снялась с учета 07.12.2017 года.

Суммы страховых взносов ФИО1 в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не уплачены. Решением Новотроицкого городского суда от 26.12.2018 с нее были взысканы страховые взносы в общей сумме <данные изъяты>, из которых

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 года - <данные изъяты>.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 года- <данные изъяты>.

Пени по страховым взносам начисленные за период с 23.12.2017 по 27.12.2017 в общем размере <данные изъяты>.

Судом установлено, что указанное решение суда было исполнено должником в рамках исполнительного производства № от 19.11.2019 и окончено фактическим исполнением 08 июля 2020 года.

На основаниист.75 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это времяставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 25 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 года предусматривает, что «пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>, за период с 28.12.2017 по 13.12.2018, на страховые взносы за 2017 года на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>.

По указанным суммам задолженности в адрес налогоплательщика были выставлены требования от 12.12.2018 № со сроком уплаты до 30.01.2019 и от 17.09.2018 № со сроком уплаты до 29.10.2018.

В соответствии со ст. 69 ч.5 Налогового Кодекса РФ, «требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии состатьей 101.4 настоящего Кодекса.Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

До настоящего времени пени, начисленные на суммы страховых взносов за 2017 год ответчиком не уплачены. Общая сумма задолженности по данным требованиям на дату уплаты в срок до 30.01.2019 составляла <данные изъяты>.

Также ответчик является налогоплательщиком по уплате налога на имущество физических лиц и ей за период 2015-2017 года начислены суммы к уплате налога з 2015 – <данные изъяты>, за 2016 – <данные изъяты>, за 2017 – <данные изъяты>.

С 06 июля 2018 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требование об уплате налога на имущество физических лиц от 25.10.2019 № со сроком уплаты до 26.11.2019 передано в электронном формате через информационный ресурс, который замещен на официальном сайте ИФНС.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленногосрокадля обращения в суд и выяснить причины егопропуска.

Административным ответчиком заявлено о применении срока давности, который по мнению истца пропущен. Однако с данными доводами суд не согласен по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ранее налоговая инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа 13.12.2021 года с учетом положения п.2 ст. 48 НК РФ. 16 декабря 2021 года мировым судье города Новотроицка вынесен судебный приказ о взыскании указанных выше сумм с ответчика и данный приказ отмене ФИО1 11 мая 2022 года. Срок для обращения в суд с исковым заявлением заканчивался 11 ноября 2022 года.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд по почте 09.11.2022, в пределах шестимесячного срока установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ, доводы административного ответчика о том, что административный истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам с пропуском шестимесячного срока, установленного законом, несостоятельны. Административный истец первоначально своевременно обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа и в течение 6 месяцев после его отмены обратился в суд с настоящим заявлением.

Таким образом, сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд МИФНС России № 15 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены, в связи с чем доводы административного ответчика не правомерны.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Доводы административного ответчика о том, что требование об уплате страховых взносов и пеней в ее адрес не поступали, уведомление о наличии задолженности по уплате сумму налога ей в личный кабинет не поступали суд признает не состоятельными. Поскольку из скриншота приобщенного к материалам дела ответчиком следует, что в ее личном кабинете отражена дважды задолженность по налогу на имущество физических лиц в декабре 2018 года и в марте 2022 года.

Доводы ответчика о ненаправлении ей налоговым органом каких-либо уведомлений, в связи с этим, обязанности по уплате налога, суд признает несостоятельными.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Каких-либо иных документов, доказательств, административным ответчиком в обоснование своих возражений, суде не представлено

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, до настоящего времени сумма задолженности ответчиком полностью или частично не уплачена, в подтверждение уплаты квитанция не представлена.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, «судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской Области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате пени на страховые взносы, начисленные за период с 28.12.2017 по 13.12.2018 на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1891, 85 руб., на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 371,09 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2015 год – 37,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 года- 42,66 руб. налог на имущество физических лиц за 2017 года – 77 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 года

Судья: Н.Г. Ершова