Решение по делу № 2А-117/2023 от 02.05.2023

Дело №а-117/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2023 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции МРИ ФНС № по РД о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в размере 72 435,05 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки 72 435,05 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 4 422,89 руб. и пеня в размере 149,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 22 622,28 руб. и пеня - 51,45 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 763,24 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 44 187,01 руб. и пеня в размере – 192,28 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., пеня в размере 0,01 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44 руб., пеня в размере 0,18 руб., на том основании, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец и житель <адрес> РД, ИНН – <***>, состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № по РД, в качестве налогоплательщика. В качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован в МРИ ФНС России № по РД 09.06.2018г. за государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером №. В спорный период налогоплательщик являлся собственником транспортного средства автомобиля марки Мерседес БЕНЦ 300SE, с гос.рег.знак №К410СА05, также в собственности имел земельный участок и жилой дом по адресу: РД, <адрес>, соответственно является плательщиком налогов. В нарушении норм действующего законодательства не уплачены налоги.

Налогоплательщику были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 464 руб. и земельного налога в размере 22 руб. за налоговый период 2018 г. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате транспортного налога в размере 464 руб. и земельного налога в размере 22 руб. за налоговый период 2019 г. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик налог не уплатил, налоговым органом в отношении него были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (копии прилагаются), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налогов (копии прилагаются)

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (Подробный расчет суммы пени прилагается)

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Земельный налог предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст. 387 Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, предоставленным в файлах в Межрайонного ИФНС России № по РД налогоплательщик является собственником земельного участка по адресу РД, <адрес>, ул. Магомеда Хириясулаева, 79, кад.№, площадь 710 кв.м., дата регистрации права 07.08.2017г.

Расчет налога за 2018г. (29 472 (кадастровая стоимость) х,0.30% (налоговая ставка) /12x12 (период владения в году) = 22 руб.

Расчет налога за 2019г. (29 472 (кадастровая стоимость) х,0.30% (налоговая ставка) /12x12 (период владения в году) = 22 руб.

Таким образом, общая задолженность по земельному налогу с учетом пени составляет 44,18 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 2,01 руб.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ правопреемником по взысканию страховых взносов является налоговый орган.

Согласно данным лицевого счета ФИО1 за спорный период числится задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 4 422,89 руб. и пеня в размере 149,71 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 763,24 руб.;

Задолженность за спорный период по страховым взносам с учетом пени составляет 72 388,86 руб. из которых недоимка в сумме 71 995,42 руб. и пеня 393,44 коп.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Следует отметить, что в Определении ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 7105/09 указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя (Письмо Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №/ООГ-995).

Разница в суммах, которая указана в заявлении о выдаче судебного приказа налог в размере 149 399,81 руб. и пеня в сумме 5 753,27 руб. и сумма долга, имеющаяся на ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 71 278,18 руб. и пеня в размере 1 156,87 руб. объясняется тем, что налоговым органом в соответствии со ст. 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ списано недоимки по страховым взносам в размере – 17 575,24 руб. и пени в размере 11 944,67 руб.; судебными приставами-исполнителями взыскана сумма 53 198,12 руб.

Таким образом общая задолженность по страховым взносам составляет 72 388,86 руб. из которых недоимка в сумме 71 995,42 руб. и пеня 393,44 коп., по земельному налогу в размере 44,18 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2,01 руб., всего на общую сумму 72 435,05 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1. ст. 48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Так Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа где должником выступал ФИО1. Судьей данного участка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Позже в Инспекцию поступило определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ, в

связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В своем заявлении административный ответчик указывает, что он не согласен с судебным приказом вынесенное судьей судебного участка №<адрес> РД и с требованиями, изложенными в заявлении о выдаче судебного приказа, считает, что указанная задолженность начислено на него ошибочно, никаких требований об уплате последний не получал. О существовании данного судебного приказа узнал от судебных приставов- исполнителей.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа. Налогоплательщику было направлено требование об уплате. Налогоплательщику для прояснения ситуации нужно было обращаться в налоговую инспекцию. Согласно с изменениями в ст. 11.2 Налогового Кодекса РФ, касающиеся способа доставки налоговых уведомлений, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 130-ФЗ, граждане имеющие доступ к электронному «Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц», получают налоговые уведомления, и другие документы от ФНС именно на этом интернет-ресурсе.

ФИО2 Абдулаевич так и не погасил.

Согласно п.1 ст. 126 КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае если другим лицам участвующим в деле копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц. В соответствии с изложенным документом, подтверждающим вручение административного искового заявления является распечатка отчета об отслеживании отправки с сайта "Почта России".

В соответствии с положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законов, в защиту государственных и общественных интересов.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явились. Также административный ответчик ФИО1 не представил суду возражение относительно предъявленного Межрайонной инспекции ФНС № по РД административного иска.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Страховые взносы предусмотрены главой 34 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным лицевого счета ФИО1 за спорный период числится задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., пеня в размере 0,01 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44 руб., пеня в размере 0,18 руб.,

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа где должником выступал ФИО1. Судьей данного участка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа. Налогоплательщику было направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику для прояснения ситуации нужно было обращаться в налоговую инспекцию. Согласно с изменениями в ст. 11.2 Налогового Кодекса РФ, касающиеся способа доставки налоговых уведомлений, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 130-ФЗ, граждане имеющие доступ к электронному «Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц», получают налоговые уведомления, и другие документы от ФНС именно на этом интернет-ресурсе.

ФИО2 Абдулаевич так и не погасил.

Таким образом, задолженность недоимки по страховым взносам с ФИО1 составляет в общей сумме 72 435,05 руб.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> РД задолженности по страховым взносам в размере 72 435,05 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 4 422,89 руб. и пеня в размере 149,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 22 622,28 руб. и пеня - 51,45 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 763,24 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 44 187,01 руб. и пеня в размере – 192,28 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., пеня в размере 0,01 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 44 руб., пеня в размере 0,18 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.

Судья -