Решение по делу № 2А-1677/2022 от 08.11.2022 | Краснокамский городской суд (Пермский край)

Дело 2а-1677/2022 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск 08 ноября 2022 года

Краснокамский городской суд Пермского края,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, о взыскании пени по страховым взносам,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на общую сумму 5 639 руб. 46 коп., в том числе пени по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пернсионный фонд Российской Федерации, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ.г., в общем размере 4 168 руб. 78 коп., в том числе 2 268,57 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 1 323,87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 576,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; пени страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 012 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 руб. 23 коп. Мотивируя свои требования тем, что ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, на ней лежит обязанность уплатить пени. Судебный приказ о взыскании пени был отменен по заявлению ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, судебные приказы №, административное дело № пришёл к следующему выводу.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. являлась плательщиком страховых взносов№

В силу ч.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленные законодательством сроки не была исполнена.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязана уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующем порядке:

за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

1) если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере 23 400 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере 4 590 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017г.) х 5,1% х 12 месяцев).

за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

1) если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб. ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере 5 840 руб.;

за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб.;

- если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 п.1 ст.430 НК РФ, а именно: 234 832 руб. (29 354 х 8);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.;

за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб.;

если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчета период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 п.1 ст.430 НК РФ, а именно: 259 руб. (32 448 х 8);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

Пунктом 12 ст.1 Федерального закона от 08 июня 2020 г. № 172-ФЗ «О внесении изменены часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ст.430 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 1. соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшен ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации (далее - пострадавшие индивидуальные предприниматели), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составляют 20 318 руб.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе), составил:

- <данные изъяты> - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты (ДД.ММ.ГГГГ) снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года должны быть уплачены плательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в установленные сроки.

В отношении исчисленных сумм страховых взносов за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы, не уплаченных плательщиком самостоятельно, налоговым органом были приняты меры, предусмотренные ст.ст.69, 70, 46, 47 Налогового кодекса РФ к принудительному исполнению обязанности по уплате страховых взносов и соответствующих сумм пени:

за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесены: решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (л№);

за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесены: решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (№);

Решением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело № с ФИО3 в пользу налогового органа была взыскана задолженность в общей сумме 25 319 руб. 00 коп., в том числе:

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств, административному ответчику были начислены пени, указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которые должны были уплачены ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.(л№).

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 13 046 руб. 11 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с п.1 ст.47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судами установлено, что налоговой орган ранее воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имеющей статус индивидуального предпринимателя, задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Информационная база Федеральной службы судебных приставов, содержит информацию о том, что возбужденное судебным приставом-исполнителем на основании вынесенного в отношении ФИО1 постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч.1 ст.46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Также на основании п. 4 ч.1 ст.46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, были окончены возбужденные судебным приставом-исполнителем на основании вынесенных в отношении ФИО1 постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ, и возбужденное судебным приставом-исполнителем на основании вынесенного в отношении ФИО1 постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что административным ответчиком задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 была уплачена, представленные административным истцом материалы не содержат.

Сведения о повторном предъявлении исполнительных документом, принятых в отношении должника налоговым органом по взысканию страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ гг., суду также не представлено.

Отсутствие указанных доказательств свидетельствует о пропуске со стороны административного истца срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановлений о взыскании обязательных платежей (страховых взносов) за ДД.ММ.ГГГГ гг. за счет имущества должника, до прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности.

Учитывая дату даты вынесения налоговым органом постановлений о взыскании страховых взносов, а также даты окончаний исполнительных производств, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.г., соответственно налоговым органом утрачена возможность взыскания и пени, начисленных на задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.г.

С учетом того, что задолженность по уплате страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ г. была взыскана решением суда, требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составили 74 руб. 40 коп.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 № проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность в общей сумме 815 руб. 35 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 576 руб. 34 коп., начисленные за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 01 коп., начисленные за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.И.Плешивцев

Копия верна:

Судья