Дело № 2а-9384/2025
14RS0035-01-2025-015601-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Якутск 06 ноября 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Холмогоровой Л.И., при секретаре Семеновой Р.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 167 114,39 руб., штрафа в размере 2 437,5 руб., штрафа в размере 3 656,25 руб., пени в размере 35 110,38 рублей, всего 208 318,52 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в иске, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала, суду пояснила, что не оспаривает наличие задолженности из-за неуплаты налога после продажи имущества, которая возникла в связи с тем, что она не работала, ухаживала за больной матерью-инвалидом, она просит предоставить ей рассрочку платежей или снизить размере пеней на основании ст.333 ГК РФ.
Суд, выслушав доводы и пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в связи с непредставлением налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы дохода от продажи квартиры в размере 2 500 000 рублей, расположенной по адресу: PC (Я) г. Якутск, ____ кадастровым номером №, находившейся во владении у собственника менее 3-х лет.
Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2022 г. - 479 646,64 руб. объект приобретен по договору дарения б/н от 11.08.2021 г.
На основании сведений регистрирующего органа, представленных в налоговый орган в рамках п. 4 статьи 85 НК РФ, произведен расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц за 2022 г.: Сумма дохода: 2 500 000 руб.; Сумма налогового вычета – 1 000 000 руб.; Налоговая база – 1 500 000 руб.; Сумма налога - 195 000 руб.(1 500 000 руб.* 13%).
Налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 18.04.2024 г., согласно которому был начислен налог в сумме 195 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 3 656,25 руб., штраф по ст.122 НК РФ в размере 2 437,5 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность по п.1 ст.112 НК РФ).
После вынесения данного решения налогоплательщиком 13.08.2024 г. была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год, а далее 11.09.2024 г. уточненная налоговая декларация за 2022 год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данной налоговой декларации составила 195 000 руб.
В связи с частичным погашением в настоящее время задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет 167 114,39 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 3 656,25 руб., штраф по ст.122 НК РФ в размере 2 437,5 руб.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, маисовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.
При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В случае, если отрицательное сальдо единого налоговою счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее №263-Ф3), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных то 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым тексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Копия решения о взыскании направляется физическом) лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование от 19.06.2024 г. №. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что копия решения о взыскании оправляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплателыцика - по почте заказным письмом).
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, принято 18 июля 2024 года № и направлено через личный кабинет налогоплательщика.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 01.01.2023 г. в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный пень просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно расчету пени, приложенному к исковому заявлению ФИО1 в связи с неуплатой налогов начислены пени с 04.06.2024 г. но 29.09.2024 г. размер пени составляет 35 110,38 руб.
По заявлению административного ответчика ФИО1 об уменьшении размера пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению. Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
Из материалов дела следует, что 25.09.2024 г. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 47 города Якутска Республики Саха с заявлением о выдаче судебного приказа.
10.10.2024 г. мировым судьей выдан судебный приказ №2А-5379/47-2024 на сумму 568548,67 руб.
Определением мирового судьи от 19.08.2025 г. по делу №2А-5379/47-2024 указанный судебный приказ от 10.10.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика
В силу п. 4 ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок на подачу административного иска налоговым органом истекает 19.02.2026 г., иск подан 10.09.2025 г., соответственно срок для подачи административного иска не истек.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам не пропущен.
В силу п. 14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Просьба административного ответчика ФИО1 о предоставлении ей отсрочки или рассрочки выплаты образовавшейся задолженности в связи с ее имущественным и семейным положением не может быть рассмотрена в данном судебном заседании, поскольку в силу положений статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, вправе рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения (часть 1), при этом указанные заявления рассматриваются в судебном заседании (часть 2) с вынесением определения, на которое может быть подана частная жалоба (часть 3).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования истца признала.
В силу части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 167 114,39 руб., штрафа в размере 2 437,5 руб., штрафа в размере 3 656,25 руб., пени в размере 35 110,38 рублей, всего 208 318,52 рублей подлежат удовлетворению, поскольку доказательств погашения указанной задолженности не представлено, представленные доказательства подтверждают наличие такой задолженности на момент рассмотрения дела.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 167 114,39 руб., штрафа в размере 2 437,5 руб., штрафа в размере 3 656,25 руб., пени в размере 35 110,38 рублей, всего 208 318,52 рублей.
___
___
___
___
___
___
___
___
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья: Л.И.Холмогорова
Решение изготовлено 06.11.2025 года.