Решение по делу № 2А-6835/2023 от 12.10.2023

УИД 16RS0046-01-2023-009606-80

дело № 2а-6835/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Идрисовой М.А., при ведении протокола судебного заедания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, а именно по:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 173,19 руб., штраф - 359 367,20 руб.

- налогу на добавленную стоимость - 1953 141 руб., пени - 399 858, 03 руб., штраф 383 063 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 119,04 руб., пени - 3626,91 руб., штраф - 5725,25 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 315326,79 руб., пени - 32666,99 руб., штраф - 69 523,22 руб.

- единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование административного искового заявления указано, что налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 сентября 2007 года в адрес должника направлено требование от 7 ноября 2007 года № 2247 со сроком исполнения до 17 ноября 2007 года.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом в службу судебных приставов было направлено решение от 17 сентября 2008 года № 1806 о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию от 7 ноября 2007 года.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 сентября 2017 года в отношении должникам была введена процедура реструктуризация долгов. 30 января 2018 года принято решение о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества. 7 июня 2018 года вынесено определение Арбитражного суда РТ о прекращении процедуры реализации имущества с неприменением в отношении должника правила об освобождении от исполнения обязательств (дело №...).

Далее в адрес ответчика направлено требование от 10 июля 2019 года ... со сроком исполнения до 28 октября 2019 года об уплате пени, которые административным ответчиком не уплачены.

Решением Вахитовского районного суда г. Казани от 24 февраля 2021 года по делу ..., взыскана с ФИО2 задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 26 июля 2005 года по 01 января 2019 года) в размере 305 572,66 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 1 815 640,01 руб.; по пени по налогу на добавленную стоимость за период с 21 апреля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 2 552 085,97 руб.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 29 июля 2007 года по 20 декабря 2018 года) в размере 15 999,77 руб.

22 июня 2021 г. Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам ВС РТ решение по делу ... отменено, в удовлетворении иска МРИ ФНС отказано.

08 июля 2021 года Постановлением СПИ исполнительное производство ...-ИП окончено на основании ст. 14, ст.6 п.7 ч.1. ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно с заявлением о возбуждении исполнительного производства налоговый орган в службу судебных приставов не обращался.

В апреле 2023 года (датировано 11.04.2024г.) ФИО2 было получено уведомление МИФНС №14 по РТ из которого следовало, что за Истцом числится задолженность.

27 апреля 2023 года адвокатом был направлен адвокатский запрос. В ответ на обращение был получен ответ от 18 мая 2023 г. ... из которого следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 сентября 2004 г. по 07 апреля 2011 г.

Межрайонной ИФНС России №14 по РТ в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка за период 2004 – 2006 г. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение от 8.09.2007г. ...-р о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления.

Решением от 28.09.2007г. ...-р налогоплательщику доначислены:

- НДФЛ, полученные от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 1 73,19 руб., штраф — 359 367,20руб.

- НДС-1953 141 руб., пени - 399 858, 03руб., штраф 383 063руб.;

- ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 119,04руб, пени - 3626,91 руб., штраф - 5725,25руб.;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 315326,79руб., пени - 32666,99руб., штраф - 69 523,22руб.

- ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35руб.

Решение налогового органа вступило в законную силу 25 октября 2007 года.

Поскольку должник суммы налогов, доначисленных по решению выездной налоговой проверки от 28.09.2007г. ...-р не уплатил, на недоимку по налогам продолжают начисляться пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

По состоянию на 17.05.2023г. в отношении ФИО2 числится задолженность по сальдо ЕНС в сумме - 9764793,25 руб., из них: налогов - 3 659 167,54руб., пени в сумме - 6 105 333,19руб., штраф в сумме - 292,52руб.

Судом к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены Вахитовский РОСП г. Казани ГУ УФССП России по РТ,ГУ УФССП России по РТ.

В судебном заседании представитель административного истца подтвердил доводы, изложенные в иске, поддержал исковые требования, просил иск удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело при данной явке представителей по представленным доказательствам.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах в срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, указанные в предоставленных сведениях, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из Постановления Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В силу п. 3.1. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г., действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафа безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акт: (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано; утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта.

В силу и. 3.1. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 сентября 2007 года в адрес должника направлено требование от 7 ноября 2007 года ... со сроком исполнения до 17 ноября 2007 года.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом в службу судебных приставов было направлено решение от 17 сентября 2008 года ... о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию от 7 ноября 2007 года.

18 сентября 2017 года в отношении ФИО2 была введена процедура реструктуризации долгов и включено требование ФНС в размере 4 995 161,22 рублей, в том числе налог в размере 3 661 807,94 рублей, пени в размере 1 333 061,16 рублей, штраф в размере 292,52 рублей. Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 сентября 2017 года в отношении ФИО2 была введена процедура реструктуризация долгов. 30 января 2018 года принято решение о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества. 7 июня 2018 года вынесено определение Арбитражного суда РТ о прекращении процедуры реализации имущества с неприменением в отношении должника правила об освобождении от исполнения обязательств.

В адрес ответчика направлено требование от 10 июля 2019 года ... со сроком исполнения до 28 октября 2019 года об уплате пени, которые административным ответчиком не уплачены.

Решением Вахитовского районного суда г. Казани от 24 февраля 2021 года по делу ..., взыскана с ФИО2 задолженность по пенипо единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 26 2005 года по 01 января 2019 года) в размере 305 572,66 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 1 815 640,01 руб.; по пени по налогу на добавленную стоимость за период с 21 апреля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 2 552 085,97 руб.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 29 июля 2007 года по 20 декабря 2018 года) в размере 15 999,77 руб.

22 июня 2021г. Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам ВС РТ решение по делу ... отменено, в удовлетворении иска МРИ ФНС №14 по РТ отказано.

27 апреля 2023года адвокатом был направлен адвокатский запрос. В ответ на обращение был получен ответ от 18.05.2023г. ... из которого следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.09.2004г. по 07.04.2011г.

Межрайонной ИФНС России №14 по РТ в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка за период 2004 - 2006г. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение от 8.09.2007г. ...-р о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления.

Решением от 28.09.2007г. ...-р налогоплательщику доначислены: - НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 1 73,19 руб., штраф — 359 367,20руб.

- НДС-1953 141 руб., пени - 399 858, 03руб., штраф 383 063руб.;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 315326,79руб., пени - 32666,99руб., штраф - 69 523,22руб.

- ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35руб.

Решение налогового органа вступило в законную силу 25 октября 2007 года.

По состоянию на 17.05.2023г. в отношении ФИО2 числится задолженность по сальдо ЕНС в сумме - 9764793,25 руб., из них: налогов сумме - 3 659 167,54руб., пени в сумме - 6 105 333,19руб., штраф в сумме - 292,52руб.

В целях реализации статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 12.02.2018 г. № 49п утвержден Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания (далее - Порядок), в соответствии с которым определены правила признания территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности, и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату доплаты к пенсии (далее - недоимка), задолженности по пеням и штрафам, числящихся за плательщиками страховых взносов по состоянию на 01.01.2017 г., и их списания.

Поскольку ответчик в установленные ст.46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм с истца в установленном судебном порядке, то причитающиеся к уплате суммы налога и взносов, а также пеней по образовавшейся задолженности на день рассмотрения, суд полагает установленным обстоятельство утраты налоговым органом возможности к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, так как сумма недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам является безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 177, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО2 ФИО7 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан удовлетворить.

Признать в отношении ФИО2 ФИО8 безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, взносам, пеням и штрафам, а именно по:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 173,19 руб., штраф - 359 367,20 руб.

- налогу на добавленную стоимость - 1953 141 руб., пени - 399 858, 03 руб., штраф 383 063 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 315326,79 руб., пени - 32666,99 руб., штраф - 69 523,22 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд города Казани.

Судья М.А.Идрисова