Решение по делу № 2А-1993/2025 от 04.07.2025 | Ленинский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №а-1993/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 июля 2025 г. город Новосибирск

Ленинский районный суд города Новосибирска

в лице судьи Кишенской Н.А.,

при ведении протокола секретарем Зюзгиной К.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску МИ ФНС Росси № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пене,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском, в уточненной редакции, которого просил взыскать с ФИО2:

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) – <данные изъяты> рубля;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) - <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Итого, в окончательной редакции требований налоговый орган просит взыскать: <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейку.

Иск принят к производству, возбуждено дело № №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском, просил взыскать с ФИО2:

пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Требования иска мотивировано тем, что на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное налоговое сальдо в размере <данные изъяты> рублей, которое ДД.ММ.ГГГГ увеличилось до <данные изъяты> рублей (л.д. 39).

Названное обстоятельство послужило основанием для начисления пени.

Иск принят к производству, возбуждено дело №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с иском, просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам в совокупном размере <данные изъяты> рубля, пеню, начисленную на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное налоговое сальдо образовалось в связи с наличием недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля (л.д. 42-44 т.3)., страховым взносам на ОПС – <данные изъяты>;

Страховым взносам на ОМС – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки (л.д. 16).

Дела объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган представил уточненную редакцию иска, в которой не поддержал требования о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, окончательно просил взыскать (л.д.194 т.3):

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) – <данные изъяты> рубля;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – (аванс) <данные изъяты> рублей;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) за <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рубля;

пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек;

пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Ранее, в судебном заседании представитель административного истца требования иска в окончательной редакции поддержал, указал, что пени за период до ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС и на ОПС, пени, начисленные на недоимки по остальным платежам, не включены в требования.

Ответчица представила отзыв, просила в иске отказать, указала, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налогов, так как, заявляя требование о взыскании недоимок по различным налогам за разные периоды, налоговый орган ссылается на одно требование №, сведений о направлении иных требований материалы дела не содержат. Недоимка по налогам, страховым взносам, за ДД.ММ.ГГГГ годы должна была быть выявлена не позднее 1 января года, следующего за годом налогового периода. Несвоевременное направление требований о погашении данной недоимки не может увеличивать срок, установленный законодательством, действовавшем в период существования спорных отношений. Соответственно, налоговым органом утрачено право на взыскание данной недоимки (л.д.157-160 т.3).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в сроки, определенные налоговым законодательством.

Налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Как определено в пункте 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) – <данные изъяты> рубля; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – (аванс) <данные изъяты> рублей; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) за <данные изъяты> рублей; итого НДФЛ – <данные изъяты> рублей.

Декларация по форме 3-НДФЛ подана налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 т.1).

В связи с образованием отрицательного налогового сальдо, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование №, в котором указано, что задолженность по НДФЛ составляет <данные изъяты> рубля, по страховым взносам на ОПС - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, по страховым взносам на ОМС – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27 т.1)

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья выдал судебный приказ №, которым взыскал с ФИО2 задолженность по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, пеню - <данные изъяты> рублей (л.д. 15 т.1 об.)

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 15-16 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного законом срока) налоговый орган обратился с административным иском, в котором просил взыскать названную задолженность.

По правилам статьи 62 Кодекса административного судопроизводства обязанность доказать надлежащее исполнение налогового обязательства, наличие иных обстоятельств, которые могли бы служить основанием дл отказа в иске, возлагается на административного ответчика.

Ответчик таких доказательств, иных возражений против иска в указанной части не представил, обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа, ответчик ссылался лишь на неполучение его копии.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании названной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В связи с наличием недоимки по данному платежу, ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, (в редакции, действовавшей в момент истечения срока исполнения требования) налоговый орган обязан был обратиться с иском о взыскании названной недоимки в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель налогового органа в судебном заседании, состоявшемся ДД.ММ.ГГГГ, подтвердил, что совокупная задолженность ответчицы на указанную дату превышала <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем, как установлено в ходе рассмотрения настоящего дела, налоговый орган впервые заявил о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на взыскание указанной задолженности пропущен.

Повторное включение указанной недоимки в требование №, выставленное налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, не может служить основанием для восстановления ранее пропущенного срока взыскания задолженности, поскольку, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В этой связи в удовлетворении требования о взыскании названной недоимки надлежит отказать.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; страховым взносам на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей; страховым взносам на ОМС ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

С ДД.ММ.ГГГГ в налоговое законодательство внесены изменения, которыми введено понятие единого налогового счета, определен порядок формирования отрицательного сальдо (далее ОС ЕНС).

Взыскание недоимки по названным платежам надлежит осуществлять в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, в редакции с учетом указанных изменений.

Так как данное требование в установленный в нем срок не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №, которым взыскал указанную недоимку.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В рамках рассмотрения настоящего дела ответчик не оспорил наличие оснований для начисления названных платежей, не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по их уплате, либо существования обстоятельств, которые могли бы служить основанием для отказа в иске.

Следовательно, требование о взыскании названной недоимки обосновано и подлежит удовлетворению.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО3 страховых взносов в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рубля.

Как указывает административный истец, ответчик является плательщиком названных взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате названного взноса ФИО3 не исполнена.

Поскольку ранее, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование, задолженность по которому не погашена, то отсутствовали установленные законом основания для повторного выставления требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 10 т.2).

Ответчик таких доказательств, иных возражений против иска не представил. Обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа, ответчик ссылался лишь на неполучение его копии.

Также в уточненной редакции искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, содержится требование о взыскании:

пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (л.д. 194 т.3);

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная указанной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно пунктам 3,5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 названной статьи, пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Разрешая требование о взыскании пеней, надлежит проверить соблюдение процедуры и срока взыскания, а также сохранение у налогового органа права на взыскание суммы налога, на которую начислены пени. Обязанность доказать названные обстоятельства возлагается на налоговый орган. Ответчик обязан доказать надлежащее исполнение налогового обязательства, наличие иных обстоятельств, которые могли бы служить основанием для отказа в иске, в том числе ошибочность расчета заявленных ко взысканию сумм.

При разрешении настоящего дела, надлежит учесть, что в период, за который заявлены ко взысканию пени, внесены изменения в законодательство, регулирующее общественные отношения в части оснований и порядка их начисления.

С учетом изложенного, заявленные ко взысканию пени надлежит условно разделить на две части, исходя из норм права, подлежащих применению при разрешении заявленного иска: пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), и, пеню, начисленную на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ОС ЕНС), за период, начиная, с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета пени от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 120 т.3), пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек (л.д. 198 т.3). Поскольку, всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заявлено ко взысканию пеня в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, то расчетным путем можно определить, что пеня за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет<данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек).

В иске нет расчета, в котором бы содержали сведения о том, из пени, начисленной на какую недоимку, начисленную по какому виду налога, за какой период, сложилась указанная общая сумма задолженности по пене. В ответ на предложение суда представить мотивированный и информативный расчет пени, представитель налогового органа ссылался на отсутствие соответствующей системы учета.

В дело представлены таблицы, содержащие расчеты пеней, начисленных по различным налоговым платежам (л.д. 121- 128 т.1), из которых неясно, какие из названных сумм заявлены ко взысканию.

В судебном заседании, состоявшемся ДД.ММ.ГГГГ, представитель налогового органа пояснил, что задолженность в размере <данные изъяты> копейки образовали пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за различные периоды.

В дело представлены расчеты, из которых следует, что пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС, составляют <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, а начисленные на страховые взносы по ОМС - <данные изъяты>.

Оценив в совокупности пояснения представителя налогового органа с названными расчетами, суд приходит к выводу, что за период по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на страховые взносы, в том числе:

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме: <данные изъяты>.

Применительно к названным пеням представитель налогового органа не смог пояснить основания их начисления (налоговый период основного платежа), а также период, за который они начислены.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств наличия оснований для начисления названых пеней, то требование об их взыскании не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек – пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В подтверждение соблюдения налоговым органом права на взыскание пени, начисленной на указанную недоимку, представитель налогового органа указал, что задолженность по страховому взносу путем внесения платежей ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ – оставшаяся часть.

С указанной даты начало течение срока на взыскание пени, начисленной в связи с нарушением срока уплаты страхового взноса.

Оценив представленные сведения, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок

С указанной даты (ДД.ММ.ГГГГ) у налогового органа возникло право и обязанность взыскать пеню. В течение срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки), налоговый орган с заявлением о ее взыскании не обратился. Впервые сумма пени предъявлена ко взысканию в заявлении о выдаче судебного приказа в ДД.ММ.ГГГГ 9 л.д. 72 т.3), по итогам которого выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На момент подачи заявления о выдаче судебного приказа, очевидно, истек срок взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, поскольку совокупная сумма задолженности ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превысила <данные изъяты> рублей, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом о размере совокупной недоимки ответчицы (л.д. 212), в деле сведений о погашении указанной недоимки на срок, необходимый для направления требования и его исполнении.

При определении предельной сумм задолженности для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, в силу прямого указания в статье 48 Налогового кодекса РФ, надлежит исходить из совокупной задолженности налогоплательщика, а не размера недоимки по конкретному виду платежа, как это ошибочно полагал представитель налогового органа.

Следовательно, налоговый орган утратил право на взыскание пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку им пропущен срок на ее взыскание. Ходатайство о восстановлении такого срока не заявлено.

<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек – пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение права на взыскание пени представитель налогового органа указал, что ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховому взносу частично в размере <данные изъяты> рублей уплачена.

Остаток задолженности в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки списан решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, как безнадежный ко взысканию (л.д. 178 т.3). Основанием для принятия такого решения послужило то, что налоговый орган утратил право взыскания указанной недоимки. Таким образом, поскольку право взыскания основного платежа утрачено, исключена возможность взыскания пени обязательство по уплате которой является производным от основного. Следовательно, требование о взыскании названной пени не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> копейки – пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховому взносу на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Задолженность по указанному страховому взносу взыскана решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 168-169 т.3).

В установленный законом срок налоговый орган предъявил исполнительный лист к исполнению.

Административный ответчик не представил доказательств наличия оснований для освобождения от обязанности по уплате пени, размер ее задолженности, исчисленной истцом, не оспорил.

Таким образом, требование о взыскании пени обосновано и подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, определяя период, за который надлежит взыскать пени, необходимо учесть, что названным решением суда уже взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Следовательно, в настоящем деле надлежит взыскать пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховому взносу на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Как следует из расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на указанную недоимку, её сумма больше той суммы, которая заявлена ко взысканию в настоящем иске, поскольку суд не в праве выходить за рамки заявленных требований, следовательно ко взысканию подлежит сумма в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

<данные изъяты> копеек – пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В целях взыскания названной недоимки налоговый орган обратился с иском, ДД.ММ.ГГГГ постановлено решение по делу №, которым суд признал, что названная недоимка погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, кроме того взыскана пеня, начисленную на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 142 т.3).

Поскольку вступившим в законную силу судебным постановлением установлен факт исполнения ответчиком налогового обязательства, ранее указанной истцом даты, то отсутствуют основания для начисления пени в заявленный период.

Следовательно, требование о взыскании указанной пени не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек - пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В подтверждение соблюдения налоговым органом права на взыскание пени, начисленной на указанную недоимку, представитель налогового органа указал, что частично задолженность по данному страховому взносу погашена, остаток задолженности в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 214 т.3), на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 39 т.3).

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что недоимка по данному страховому взносу погашена с нарушением установленного законом срока, то на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени, начисленные за период просрочки.

Ответчик не представил доказательств дающих основание для освобождения от обязанности уплатить пени, расчет суммы пени, представленный истцом, не оспорил.

Срок взыскания пени налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании пени обосновано и подлежит удовлетворению.

<данные изъяты>, - в таблице – расчете указано, что названные пени начислены по расчету.

Сведения о налоговом периоде, иных основаниях для начисления названных платежей, за нарушение срока уплаты которого начислены пени, не представлены.

Представитель налогового органа не смог пояснить основания их начисления (налоговый период основного платежа), а также период, за который они начислены.

<данные изъяты> – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган указывает, что названый платеж начислен за ДД.ММ.ГГГГ год и заявлен ко взысканию в настоящем иске, в ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу о пропуске срока на взыскание указанной задолженности, отказе в удовлетворении требования о ее взыскании, в связи с чем, требование о взыскании пени не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Вопрос о взыскании названной недоимки был предметом рассмотрения по делу №, по которому ДД.ММ.ГГГГ постановлено решение (л.д. 165-167 т.3).

Задолженность списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, как безнадежная ко взысканию (л.д. 178об т.3). Основанием для принятия такого решения послужило то, что налоговый орган утратил право взыскания указанной недоимки. Таким образом, поскольку право взыскания основного платежа утрачено, исключена возможность взыскания пени обязательство по уплате которой является производным от основного. Следовательно, требование о взыскании названной пени не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> – пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> копеек, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 203 т.3)

Взыскание названной задолженности является предметом первоначальной редакции иска, являющегося предметом рассмотрения по настоящему делу. В уточненной редакции иска от ДД.ММ.ГГГГ требование о ее взыскании отсутствует.

Таким образом, налоговый орган не доказал наличие оснований для взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, сохранение права на взыскание страхового взноса.

Необходимо отметить, что срок взыскания названной недоимки начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, в ДД.ММ.ГГГГ году истек срок на обращение с заявлением о взыскании указанной недоимки. Вместе с тем, налоговый орган указывает, что заявление о вынесении судебного приказа было подано лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Изменение налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ, введение понятия единого налогового счета, установления порядка формирования отрицательного сальдо и изменение процедуры взыскания недоимки, в том числе порядка выставления требований, не может служить основанием для восстановления срока на взыскания недоимки, пропущенного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Подобное толкование норм налогового законодательства противоречит положениям пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ, исключающим возможность придания обратной силы закону, ухудшающему положение налогоплательщиков.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом не доказано соблюдение права взыскания названного страхового платежа, надлежит отказать в удовлетворении требования о начислении пени на недоимку по нему.

Также необходимо отметить, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность ФИО2 по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 178 т.3).

<данные изъяты> копеек – пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В целях взыскания названной недоимки налоговый орган обратился с иском, ДД.ММ.ГГГГ постановлено решение по делу №, которым суд признал, что названная недоимка погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, кроме того взыскана пеня, начисленную на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки (л.д. 142 т.3).

Более того, задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 178 т.3).

Следовательно, требование о взыскании указанной пени не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки - пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.204 т.3).

Названная задолженность взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 103 т.3).

Вместе с тем, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 215 т.3) названная задолженность признана безнадежной и списана. Названное обстоятельство исключает возможность начисления пени.

При таких обстоятельствах, указанная сумма не подлежит учету при расчете суммы взыскиваемой пени.

<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки - пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Названная задолженность признан безнадежной ко взысканию и списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.178 об), что исключает возможность начисления и взыскания пени, начисленной на нее.

<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек - пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Названная задолженность взыскана решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ДД.ММ.ГГГГ выдан ИЛ.

Административный ответчик не представил доказательств уплаты указанного налога, процедура его взыскания соблюдена.

Также ответчиком не представлено доказательств существования обстоятельств, которые могли бы служить основанием для отказа во взыскании пени, начисленной в связи с нарушением срока уплаты данного налога.

Следовательно, требование о взыскании данной пени обосновано и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в исках, являющихся предметом рассмотрения по настоящему делу, является пеня, начисленная на ОС ЕНС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из расчета пени от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 120 т.3), пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила - <данные изъяты>

Отрицательное сальдо, наличие которого послужило основанием для начисления пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, далее происходило его увеличение, в связи с текущим начислением налогов (л.д. 198 т.3).

В целях оценки требования о взыскании пени, начисленной на ОС ЕНС, надлежит оценить правомерность его формирования.

Так, по данным налогового органа в состав ОС ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ вошли следующие задолженности (л.д. 199 т.3):

<данные изъяты> рубль – НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 215 т.3) названная задолженность признана безнадежной и списана. Названное обстоятельство исключает возможность начисления пени.

При таких обстоятельствах, указанная сумма не подлежит учету при расчете суммы взыскиваемой пени.

<данные изъяты> рублей – НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, указанная сумма не подлежит учету при расчете суммы взыскиваемой пени.

<данные изъяты> НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, указанная сумма не подлежит учету при расчете суммы взыскиваемой пени.

<данные изъяты> рубля – НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налог взыскан решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 173 т.3).

Срок и процедура взыскания соблюдены, соответственно, налоговый орган правомерно учел названную недоимку в составе ОС ЕНС для целей начисления пени.

<данные изъяты> копеек – страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

В подтверждение соблюдения налоговым органом права на взыскание пени, начисленной на указанную недоимку, представитель налогового органа указал, что частично задолженность по данному страховому взносу погашена, остаток задолженности в размере <данные изъяты> копеек взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 214 т.3), на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 39 т.3).

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением (л.д. 212 об). Как следует из постановления об окончании, последний платеж осуществлен ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, до момента погашения задолженности подлежит начислению пеня.

<данные изъяты> - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

<данные изъяты> рубля - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год)

Указанная задолженность списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, как безнадежная ко взысканию (л.д. 178об т.3). Основанием для принятия такого решения послужило то, что налоговый орган утратил право взыскания указанной недоимки. Таким образом, поскольку право взыскания основного платежа утрачено, исключена возможность взыскания пени обязательство по уплате которой является производным от основного. Следовательно, требование о взыскании названной пени не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> <данные изъяты> копеек - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты> рублей - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Следовательно, требование о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку, не подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> копейки - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 215 т.3) названная задолженность признана безнадежной и списана, что исключает возможность начисления пени.

При таких обстоятельствах, указанная сумма не подлежит учету при расчете суммы взыскиваемой пени.

<данные изъяты> рублей - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в ходе рассмотрения настоящего дела, названный платеж списан решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 178 об).

При таких обстоятельствах, указанная сумма не подлежит учету при расчете суммы взыскиваемой пени.

<данные изъяты> копеек – страховые вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Названная задолженность взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 173 т.3), выдан исполнительный лист, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.

Административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате названного платежа в течение периода, за который заявлено взыскание пени, наличие иных обстоятельств, которые могли бы служить основанием для отказа в ее взыскании, произведенный истцом расчет не оспорил.

При таких обстоятельствах, названная недоимка правомерно учтена в составе отрицательного налогового сальдо по единому налоговому счету.

<данные изъяты> копейки – страховые вносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Названная задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 178 т.3), что исключает возможность учета ее при исчислении суммы пени.

<данные изъяты> рублей - страх вносы на ОМС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

В установленный законом срок налоговый орган предъявил исполнительный лист к исполнению.

Административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате названного платежа в период, за который начислены пени, наличия оснований для освобождения от обязанности по уплате пени, размер ее задолженности, исчисленной истцом, не оспорил.

Таким образом, требование о взыскании пени обосновано и подлежит удовлетворению.

<данные изъяты> рублей - страх вносы на ОМС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Названная задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 178 об т.3), что исключает возможность учета ее при исчислении суммы пени.

Следовательно, требование о взыскании указанной пени не подлежит удовлетворению.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, начисленной на ОС ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 194 об т.3), таким образом, подлежат оценке все операции по ЕНС до указанного периода.

ДД.ММ.ГГГГ ОС ЕНС увеличилось в связи с возникновением недоимки:

<данные изъяты> рублей - страх вносы на ОПС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год

<данные изъяты> рублей - страх вносы на ОМС срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

В рамках рассмотрения настоящего дела суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ увеличение отрицательного сальдо произошло за счет:

<данные изъяты> рублей - НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> рубля - НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> рублей - НДФЛ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ возникла задолженность по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы <данные изъяты> рубля (л.д. 200).

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела суд приходит к выводу, что налоговый орган неправомерно учел в качестве оснований для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (<данные изъяты>), соответственно, произведенный налоговым органом расчет пени подлежит корректировке:

период начисления

задолженность

пеня

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 198)

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129 )

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130)

<данные изъяты>

ИТОГО:

<данные изъяты>

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В силу части 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу бюджетов соответствующих уровней в счет погашения недоимки:

налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) – <данные изъяты> рубля;

налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год – (аванс) <данные изъяты> рублей;

налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год (аванс) за <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

страховые взносы в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рубля;

пеню в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

пеню в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере ДД.ММ.ГГГГ рубля <данные изъяты> копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год);

пеню в размере 1 062 рубля 24 копейки начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховому взносу на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Всего взыскать задолженность в размере: <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 04.07.2025.

Судья (подпись) Н.А. Кишенская

Копия решения находится в административном деле № 2а-3468/2025 Ленинского районного суда города Новосибирска.